THỦ TỤC KIỂM TOÁN CHI PHÍ KHÁC

Cơ sở dẫn liệu

1        

Đảm bảo thu nhập khác được ghi nhận cho các giao dịch đã xảy ra và chi phí khác bao gồm các giao dịch hoặc nghĩa vụ được xác định đúng đắn.

O, A/Tính hiện hữu, tính chính xác

2        

Đảm bảo thu nhập khác và chi phí khác được ghi nhận chính xác và phân loại phù hợp.

C, A, Classification/Tính đầy đủ, tính chính xác, phân loại

3        

Đảm bảo thu nhập khác và chi phí khác được ghi nhận đúng kỳ.

Cut-off/ Đúng kỳ

4        

Đảm bảo tất cả các thuyết minh cần thiết liên quan đến thu nhập khác và chi phí khác được lập chính xác và các thông tin này được trình bày và mô tả phù hợp trong BCTC.

P&D/Trình bày và thuyết minh

Cơ sở dẫn liệu

O/Tính hiện hữu

C/Tính đầy đủ

A/Tính chính xác

Cut-off/Đúng kỳ

Classification/Phân loại

P&D/Trình bày và thuyết minh

Rủi ro ở cấp độ cơ sở dẫn liệu (Thấp/Trung bình/Cao)

Các rủi ro có sai sót trọng yếu

Cơ sở dẫn liệu bị ảnh hưởng

Ghi thủ tục kiểm toán (*)

1.       

Bước B

·       Giá trị của các khoản mục này có trọng yếu (Giá trị khoản mục lớn hơn mức trọng yếu thực hiện) hoặc dự kiến là trọng yếu tại ngày kết thúc kỳ kế toán không?

·       Có bất kỳ nghiệp vụ trọng yếu nào liên quan đến giao dịch với các bên liên quan không?

·       Có các ước tính và xét đoán quan trọng nào được yêu cầu trong ghi nhận thu nhập khác và chi phí khác trong kỳ không?

2.       

Bước C

·       Giá trị của khoản mục này có trọng yếu (Giá trị khoản mục lớn hơn mức trọng yếu thực hiện) hoặc dự kiến là trọng yếu tại ngày kết thúc kỳ kế toán không?

·       Có bất kỳ nghiệp vụ trọng yếu nào liên quan đến giao dịch với các bên liên quan không?

3.       

Bước D

·       Có bất kỳ sự không tuân thủ nào khuôn khổ lập và trình bày BCTC được áp dụng trong các kỳ trước không?

·       Có bất kỳ thay đổi nào trong các chính sách kế toán trong kỳ không?

·       Có các ước tính và xét đoán quan trọng nào được yêu cầu trong ghi nhận thu nhập khác và chi phí khác trong kỳ không?

A.       Thủ tục chung

Kiểm tra chính sách kế toán có áp dụng nhất quán với năm trước và phù hợp với khuôn khổ về lập và trình bày BCTC được áp dụng không.

Trường hợp có thay đổi chính sách kế toán đơn vị có tuân thủ theo hướng dẫn của [CMKT số 29] không.

A

Thu thập phân tích về thu nhập khác và chi phí khác

E, A

1

Lập bảng tổng hợp số liệu dựa trên sổ cái TK thu nhập khác và sổ cái TK chi phí khác của kỳ hiện tại và BCTC kỳ trước đã được kiểm toán với chi tiết thu nhập khác, chi phí khác.

Thực hiện thủ tục phân tích

C, E, A

2

Thực hiện thủ tục phân tích sau:

So sánh các khoản thu nhập khác, chi phí khác năm nay với năm trước, đánh giá tính hợp lý của các biến động lớn;

Đọc lướt sổ cái để xác định những khoản mục, nghiệp vụ bất thường, tìm hiểu nguyên nhân và thực hiện thủ tục kiểm tra tương ứng (nếu cần).

3

Xem xét liệu có các rủi ro cụ thể được xác định từ việc thực hiện các thủ tục phân tích dẫn đến khoản mục thu nhập khác và chi phí khác chứa đựng sai sót trọng yếu không.

B.       Ghi nhận thu nhập khác và chi phí khác

1

Xác định các loại thu nhập khác bao gồm các loại sau (nếu có):

(a)      Thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ;

(b)      Lãi do đánh giá lại tài sản đầu tư góp vốn vào đơn vị khác;

(c)      Tiền phạt thu được;

(d)      Thuế được giảm; và

(e)      Các khoản thu nhập khác.

C, E, A

2

Xác định các loại chi phí khác được ghi nhận bao gồm các loại sau (nếu có):

(f)       Giá trị còn lại của TSCĐ và chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ;

(g)      Lỗ do đánh giá lại tài sản đầu tư góp vốn vào đơn vị khác;

(h)      Các khoản bị phạt; và

(i)       Các khoản chi phí khác.

C, E, A

C.       Kiểm tra chi tiết

1

Kiểm tra tới chứng từ gốc đối với các khoản thu nhập khác, chi phí khác có giá trị lớn. Đánh giá tính hợp lý của việc ghi nhận.

E, A

2

Đối với thu nhập từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ: Kiểm tra chi tiết các chứng từ liên quan và tính đúng đắn của các bút toán điều chỉnh liên quan đến nguyên giá, giá trị hao mòn lũy kế, thu nhập và chi phí thanh lý TSCĐ. Tham chiếu đến phần hành kiểm toán “TSCĐ” (D700).

E, A

3

Kiểm tra tính phù hợp của các khoản thu nhập khác và chi phí khác (nếu có).

C, A

4

Kiểm tra hàng khuyến mãi nhận được trong kỳ, trong đó đảm bảo:

–         Giá trị hàng khuyến mãi được ghi nhận hợp lý;

–         Hàng khuyến mãi không đi kèm với điều kiện mua hàng tương ứng.

E, A

5

Kiểm tra các khoản chênh lệch tăng/giảm của các tài sản (vật tư, hàng hóa, TSCĐ) đầu tư góp vốn vào đơn vị khác.

E, A

6

Kiểm tra các nghiệp vụ:

–          Phân bổ chênh lệch lãi của nghiệp vụ bán và thuê lại TSCĐ là thuê tài chính;

–          Hoàn nhập dự phòng phải trả;

–          Vật tư, hàng hóa, TSCĐ được biếu tặng; và

–          Các khoản thuế được ngân sách Nhà nước giảm hoặc hoàn lại.

E, A

7

Đối với các giao dịch với bên liên quan: Kiểm tra việc ghi chép, phê duyệt, giá áp dụng,… Lưu ý các giao dịch phát sinh gần cuối kỳ kế toán.

Kết hợp với các phần hành có liên quan để gửi thư xác nhận về các giao dịch trong kỳ.

C, E, A

8

Rà soát và tổng hợp các khoản chi phí khác không đủ điều kiện là chi phí được trừ khi tính thuế TNDN [phối hợp với phần hành kiểm toán “Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước” (E300)].

C, E, A

D.       Trình bày và thuyết minh

1

Đảm bảo thu nhập khác và chi phí khác được thuyết minh phù hợp trên BCTC theo khuôn khổ lập và trình bày BCTC được áp dụng.

P&D

2

Xem xét sự cần thiết phải hoàn thành danh mục kiểm tra thuyết minh BCTC về khoản mục này để đảm bảo việc trình bày và thuyết minh phù hợp.

P&D

3

Đảm bảo đã thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp trong HSKiT để hỗ trợ cho việc thực hiện tất cả các thuyết minh.

P&D

Có

Không

Không áp dụng

Ý kiến

1      

Không có ngoại lệ nào trong việc xử lý các rủi ro được xác định tại  các giấy làm việc phần A800.

2      

Công việc đã được thực hiện theo kế hoạch, các phát hiện và kết quả được lưu đầy đủ trong hồ sơ.

3      

Không có ý kiến bổ sung nào được đưa vào Thư giải trình (B440) hoặc Thư quản lý (B210). Nếu áp dụng, mức độ tin cậy vào KSNB đã được lập kế hoạch trong khu vực này vẫn còn phù hợp.

Nếu chọn “Có”, sửa đổi giấy làm việc B440 hoặc B210.

4      

Tất cả thông tin cần thiết đã được thu thập cho việc trình bày và thuyết minh trong BCTC.

5      

Các sai sót đã được xác định (ngoài các sai sót không đáng kể) đã được ghi nhận tại giấy làm việc B360.

6      

Đánh giá rủi ro ban đầu không cần thiết phải sửa đổi khi xem xét các bằng chứng kiểm toán thu thập được.

Nếu chọn “Có”, trình bày tại giấy làm việc B410 và xem xét ảnh hưởng đến các phần công việc còn lại của KTV và công việc được thực hiện đến thời điểm đưa ra kết luận.

7      

Các bằng chứng được thu thập là đầy đủ và thích hợp làm cơ sở đạt được các mục tiêu kiểm toán.

Nếu chọn “Không”, trình bày tại giấy làm việc B410 và xem xét ảnh hưởng đến ý kiến kiểm toán tại giấy làm việc B140.

8      

Các vấn đề cần tiếp tục theo dõi ở kỳ kiểm toán tiếp theo.

Nếu chọn “Có”, trình bày tại giấy làm việc B410.