Đầu tư, Kinh doanh
Xuất hóa đơn bán chứng khoán kinh doanh
Dưới đây là một số hướng dẫn cơ bản về cách xuất hóa đơn cho hoạt động bán chứng khoán kinh doanh, dựa trên các quy định chung về hóa đơn và thuế tại Việt Nam.
Trích công văn Số 14385/CT-TTHT
Trường hợp Công ty phát sinh hoạt động mua bán chứng khoán, mua bán chứng khoán phát sinh thì thực hiện lập hóa đơn…
Thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thực hiện bán chứng khoán, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa…
Trích công văn Số 51772/CT-TTHT
Căn cứ công văn số 3318/TCT-CS ngày 25/07/2016 của Tổng cục Thuế hướng dẫn về hóa đơn, chứng từ.
Căn cứ các quy định trên và trình bày của đơn vị, trường hợp Chi nhánh Công ty cổ phần chứng khoán Sài Gòn tại Hà Nội (hình thức hạch toán kết quả kinh doanh độc lập) là đơn vị được cấp phép của Ủy ban chứng khoán Nhà nước để hoạt động trong lĩnh vực chứng khoán, trong đó có nghiệp vụ tự doanh chứng khoán đã niêm yết và chưa niêm yết trên sàn giao dịch chứng khoán thì Cục thuế TP Hà Nội hướng dẫn về nguyên tắc như sau:
- – Kinh doanh chứng khoán (bao gồm tự doanh chứng khoán) là đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định tại tiết c khoản 8 Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC.
- – Việc mua bán chứng khoán niêm yết trên sàn giao dịch thông qua kết quả khớp lệnh không xác định được người mua, bên bán chứng khoán căn cứ vào kết quả khớp lệnh để lập hóa đơn làm cơ sở để xác định doanh thu kê khai nộp theo quy định tại khoản 2b Điều 16 và Điều 18 Thông tư số 39/2014/TT-BTC. Khi bán chứng khoán, Chi nhánh có thể lập chung 01 hóa đơn tổng trong ngày kèm bảng kê chi tiết giá trị chuyển nhượng của từng mã chứng khoán. Khi Chi nhánh mua chứng khoán trên sàn giao dịch thì căn cứ vào kết quả khớp lệnh và chứng từ thanh toán để xác định giá mua tính vào chi phí được trừ theo quy định tại khoản 2 Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC nêu trên
- – Khi chuyển nhượng chứng khoán chưa niêm yết, đơn vị bán (doanh nghiệp có hoặc không có nghiệp vụ kinh doanh chứng khoán) lập hóa đơn xuất giao cho người mua, các chỉ tiêu đơn giá, số lượng, giá trị căn cứ thực tế theo hợp đồng chuyển nhượng và xác định doanh thu (doanh thu không chịu thuế GTGT và doanh thu chịu thuế TNDN) là toàn bộ số tiền chuyển nhượng quy định tại khoản 2 Điều 15 Thông tư số 78/2014/TT-BTC nêu trên. Trường hợp Chi nhánh mua chứng khoán chưa niêm yết của cá nhân không kinh doanh thì căn cứ hợp đồng, chứng từ chi tiền để xác định giá mua.
Cơ sở pháp lý
Căn cứ điểm c và điểm d Khoản 8 Điều 4 Thông tư 219/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính Hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng quy định về đối tượng không chịu thuế GTGT:
“8. Các dịch vụ tài chính, ngân hàng, kinh doanh chứng khoán sau đây:
c) Kinh doanh chứng khoán bao gồm: Môi giới chứng khoán, tự doanh chứng khoán, bảo lãnh phát hành chứng khoán, tư vấn đầu tư chứng khoán, lưu ký chứng khoán, quản lý quỹ đầu tư chứng khoán, quản lý công ty đầu tư chứng khoán, quản lý danh mục đầu tư chứng khoán, dịch vụ tổ chức thị trường của sở giao dịch chứng khoán hoặc trung tâm giao dịch chứng khoán, dịch vụ liên quan đến chứng khoán đăng ký, lưu ký tại Trung tâm Lưu ký Chứng khoán Việt Nam, cho khách hàng vay tiền để thực hiện giao dịch ký quỹ, ứng trước tiền bán chứng khoán và hoạt động kinh doanh chứng khoán khác theo quy định của pháp luật về chứng khoán.
d) Chuyển nhượng vốn bao gồm việc chuyển nhượng một phần hoặc toàn bộ số vốn đã đầu tư vào tổ chức kinh tế khác (không phân biệt có thành lập hay không thành lập pháp nhân mới), chuyển nhượng chứng khoán, chuyển nhượng quyền góp vốn và các hình thức chuyển nhượng vốn khác theo quy định của pháp luật, kể cả trường hợp bán doanh nghiệp cho doanh nghiệp khác để sản xuất, kinh doanh và doanh nghiệp mua kế thừa toàn bộ quyền và nghĩa vụ của doanh nghiệp bán theo quy định của pháp luật.”
– Căn cứ Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp:
+ Tại điểm p Khoản 3 Điều 5 quy định về doanh thu tính thuế TNDN:
“p) Đối với hoạt động kinh doanh chứng khoán là các khoản thu từ dịch vụ môi giới, tự doanh chứng khoán, bảo lãnh phát hành chứng khoán, quản lý danh mục đầu tư, tư vấn tài chính và đầu tư chứng khoán, quản lý quỹ đầu tư, phát hành chứng chỉ quỹ, dịch vụ tổ chức thị trường và các dịch vụ chứng khoán khác theo quy định của pháp luật.”
+ Tại Khoản 2 Điều 15 quy định về căn cứ tính thuế đối với hoạt động chuyển nhượng chứng khoán:
“Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng chứng khoán trong kỳ được xác định bằng giá bán chứng khoán trừ (-) giá mua của chứng khoán chuyển nhượng, trừ (-) các chi phí liên quan đến việc chuyển nhượng.
– Giá bán chứng khoán được xác định như sau:
+ Đối với chứng khoán niêm yết và chứng khoán của công ty đại chúng chưa niêm yết nhưng thực hiện đăng ký giao dịch tại trung tâm giao dịch chứng khoán thì giá bán chứng khoán là giá thực tế bán chứng khoán (là giá khớp lệnh hoặc giá thỏa thuận) theo thông báo của Sở giao dịch chứng khoán, trung tâm giao dịch chứng khoán.
+ Đối với chứng khoán của các công ty không thuộc các trường hợp nêu trên thì giá bán chứng khoán là giá chuyển nhượng ghi trên hợp đồng chuyển nhượng.
– Giá mua của chứng khoán được xác định như sau:
+ Đối với chứng khoán niêm yết và chứng khoán của công ty đại chúng chưa niêm yết nhưng thực hiện đăng ký giao dịch tại trung tâm giao dịch chứng khoán thì giá mua chứng khoán là giá thực mua chứng khoán (là giá khớp lệnh hoặc giá thỏa thuận) theo thông báo của Sở giao dịch chứng khoán, trung tâm giao dịch chứng khoán.
+ Đối với chứng khoán mua thông qua đấu giá thì giá mua chứng khoán là mức giá ghi trên thông báo kết quả trúng đấu giá cổ phần của tổ chức thực hiện đấu giá cổ phần và giấy nộp tiền.
+ Đối với chứng khoán không thuộc các trường hợp nêu trên: giá mua chứng khoán là giá chuyển nhượng ghi trên hợp đồng chuyển nhượng.”
Liên hệ nếu quý khách cần tư vấn thêm: Ms Huyền Hotline/Zalo – 094 719 2091
Email: pham.thi.thu.huyen@manaboxvn.jp.
_______________
Gia nhập Manabox từ 2017 và hiện đang đảm nhận vai trò làm Giám đốc vận hành, với mong muốn chia sẻ kiến thức của bản thân, Việt Anh sẽ cung cấp những bài viết chất lượng nhất đến độc giả cả về phương diện tình huống thực tiễn và cả góc độ quy định pháp lý.