SOÁT XÉT BCTC B111

A.     Tính hợp lý của BCTC

1.      Xem xét việc so sánh kết quả của kỳ này với:

(a)    Thông tin các kỳ trước;

(b)    Kết quả dự kiến trong dự toán hoặc trong dự báo;

(c)     Kỳ vọng của KTV;

(d)    Các đơn vị khác có cùng quy mô trong ngành;

(e)    Tổng thể ngành nghề hoặc số liệu thống kê theo lĩnh vực.

2.      Xem xét mối quan hệ giữa:

(a)    Các yếu tố của thông tin tài chính mà được kỳ vọng là phù hợp với mô hình có thể dự đoán dựa trên kinh nghiệm của chính đơn vị, như tỷ suất lợi nhuận gộp; và

(b)    Thông tin tài chính và thông tin phi tài chính có liên quan, như: chi phí nhân viên với số lượng số nhân viên.

3.      Xem xét độ tin cậy các thông tin được sử dụng để thực hiện thủ tục soát xét phân tích và xem xét liệu việc xác minh các thông tìn này có phải là một phần của quy trình kiểm toán không.

4.      Xem xét liệu các dự kiến hoặc so sánh được sử dụng có đủ hợp lý để xác định các sai sót trọng yếu không.

5.      Đối với các ước tính kế toán, xem xét liệu:

(a)    Các ước tính này có nhất quán với các bằng chứng kiểm toán khác thu thập được trong cuộc kiểm toán không;

(b)    Có dấu hiệu nào chỉ ra sự thiên lệch của BGĐ không;

(c)     Các ước tính kế toán có được thuyết minh phù hợp với khuôn khổ lập và trình bày BCTC được áp dụng không;

(d)    Đối với các ước tính có rủi ro cao, có thuyết minh đầy đủ về sự không chắc chắn trong các ước tính không.

6.      Xem xét liệu có mối quan hệ bất thường hoặc không kỳ vọng nào đã được xác định, bao gồm mối quan hệ liên quan đến các TK doanh thu, có thể chỉ ra rủi ro có sai sót trọng yếu do gian lận không.

B.      Trình bày theo khuôn khổ lập và trình bày BCTC được áp dụng

1.      Soát xét các chính sách kế toán để xác định liệu các chính sách này:

(a)    Có phù hợp với khuôn khổ lập và trình bày BCTC được áp dụng không;

(b)    Có nhất quán với các chính sách kế toán kỳ trước không;

(c)     Được áp dụng nhất quán cho các giao dịch tương tự không;

(d)    Phù với đặc điểm kinh doanh của đơn vị không; và

(e)    Được thuyết minh đúng đắn theo yêu cầu của các CMKT có liên quan không.

2.      Đánh giá xem liệu BCTC có phản ánh đầy đủ:

(a)    Bản chất của các nhóm giao dịch và số dư TK mà không phải chỉ dựa vào hình thức của giao dịch hay số dư TK không;

(b)    Các thông tin, giải thích đã thu thập được và các kết luận đạt được từ quá trình kiểm toán không.

3.      Các thủ tục cơ bản đã được thực hiện chưa, bao gồm việc đối chiếu BCTC với các sổ kế toán và soát xét các bút toán ghi sổ quan trọng.

4.      Xem xét liệu việc soát xét có cho thấy các dấu hiệu mới có thể ảnh hưởng đến việc trình bày các thông tin hoặc thuyết minh trong BCTC không.

5.      Soát xét BCTC để xem có lập đúng đắn theo khuôn khổ lập và trình bày BCTC được áp dụng không.

6.      Xác định liệu đã hoàn thành danh mục kiểm tra thuyết minh cho cuộc kiểm toán năm hiện tại chưa. [DNKiT tự xây dựng danh mục kiểm tra thuyết minh]

7.      Nếu danh mục kiểm tra thuyết minh chưa được hoàn thành cho cuộc kiểm toán năm hiện tại, giải thích bằng cách nào để thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp liên quan đến các mục tiêu thuyết minh.

8.      Xem xét liệu các thông tin trong báo cáo của BGĐ hoặc các tài liệu khác đính kèm cùng BCTC có nhất quán với các thông tin kế toán trong BCTC và không bị ảnh hưởng bởi mong muốn của BGĐ là trình bày các vấn đề một cách có lợi hoặc bất lợi không.

9.      Kết luận về tính hợp lý tổng thể và việc trình bày BCTC.