Chương trình kiểm toán thuế GTGT E330

Cơ sở dẫn liệu

1.       

Đảm bảo thuế GTGT được ghi nhận và hạch toán chính xác.

C, E, V, R&O/Tính đầy đủ,tính hiện hữu, đánh giá, quyền và nghĩa vụ

2.       

Đảm bảo thuế GTGT được tính toán và ghi nhận chính xác.

V/Đánh giá

3.       

Đảm bảo tất cả các thuyết minh cần thiết liên quan đến thuế GTGT được lập chính xác và các thông tin này được trình bày và mô tả phù hợp trong BCTC.

P&D/Trình bày và thuyết minh

Cơ sở dẫn liệu

E/Tính hiện hữu

R&O/Quyền và nghĩa vụ

C/Tính đầy đủ

V/Đánh giá

P&D/Trình bày và thuyết minh

Rủi ro ở cấp độ cơ sở dẫn liệu (Thấp/Trung bình/Cao)

Các rủi ro có sai sót trọng yếu

Cơ sở dẫn liệu bị ảnh hưởng

Ghi thủ tục kiểm toán (*)

1.       

Bước B

·        Số dư khoản mục này có trọng yếu (Giá trị khoản mục lớn hơn mức trọng yếu thực hiện) hoăc dự kiến là trọng yếu tại ngày kết thúc kỳ kế toán không?

2.       

Bước C

·        Có bất kỳ sự không tuân thủ nào khuôn khổ lập và trình bày BCTC được áp dụng trong các kỳ trước không?

·        Có bất kỳ thay đổi nào trong các chính sách kế toán trong kỳ không?

A.       Thủ tục chung

A

C, E, A

Kiểm tra chính sách kế toán có áp dụng nhất quán với năm trước và phù hợp với khuôn khổ về lập và trình bày BCTC được áp dụng không.

Trường hợp có thay đổi chính sách kế toán đơn vị có tuân thủ theo hướng dẫn của [CMKT số 29] không.

Thu thập bảng tổng hợp tình hình biến động và đối chiếu với sổ cái

Đảm bảo số dư thuế GTGT được ghi nhận, được đối chiếu với sổ cái và các tài liệu chi tiết có liên quan. Thực hiện các thủ tục sau:

1

Thu thập và kiểm tra, hoặc lập bảng tổng hợp số liệu của kỳ hiện tại và đối chiếu bản này với Bảng CĐSPS.

A

2

Thu thập bảng biến động của số dư thuế GTGT bao gồm tất cả các khoản mục liên quan. Đối chiếu số tổng cộng với bảng tổng hợp số liệu.

E, A

3

Khi KTV sử dụng danh mục hoặc sổ, tài liệu do BGĐ lập cho mục đích kiểm toán, KTV phải thực hiện các thủ tục để đảm bảo rằng danh mục/sổ, tài liệu là chính xác và đầy đủ.

E, A

Thực hiện các thủ tục phân tích

Đảm bảo số dư thuế GTGT không chứa đựng sai sót trọng yếu.

4

Thực hiện các thủ tục phân tích sau:

(a)  So sánh các số liệu của kỳ hiện tại với số liệu của các kỳ trước;

(b)  Soát xét và so sánh các chỉ số chính hoặc các chỉ số hoạt động khác; và

C, E, A, V

(c)   Soát xét các khoản mục lớn hơn mức trọng yếu thực hiện hoặc các khoản mục bất thường, tìm hiểu nguyên nhân và thực hiện thủ tục kiểm tra tương ứng (nếu cần).

C, E, A, V

B.       Thuế GTGT

Đảm bảo thuế GTGT được ghi nhận và hạch toán chính xác.

C, E, A, V

1

Thu thập và kiểm tra, hoặc lập bảng tổng hợp, đối chiếu thuế GTGT. Đối chiếu các khoản phải trả thuế GTGT hoặc các khoản hoàn trả đến hạn với tờ khai GTGT liên quan (tổng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, tổng số thuế GTGT đầu ra phát sinh, tổng doanh thu kê khai tính thuế…). Tìm hiểu nguyên nhân chênh lệch (nếu có).

Kiểm tra, đối chiếu với các văn bản quy định về thuế để đảm bảo rằng thuế suất thuế GTGT được đơn vị áp dụng phù hợp với quy định.

C, E, A

2

Đối chiếu doanh thu của từng khoản mục trên sổ kế toán với doanh thu ghi trên tờ khai GTGT.

C, E, A

3

Dựa trên số liệu doanh thu, thu nhập khác của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT và thuế suất tương ứng, lập ước tính độc lập về thuế GTGT đầu ra và so sánh với số liệu hạch toán và kê khai thuế GTGT. Tìm hiểu nguyên nhân chênh lệch (nếu có).

C, E, A

4

Soát xét các nghĩa vụ liên quan đến thuế GTGT của đơn vị, bao gồm các văn bản giải trình và kiểm tra xem đơn vị có thực hiện trích lập dự phòng thích hợp cho các khoản tiền phạt dự kiến và các khoản tiền thu được từ việc không kê khai thuế không.

C, E, V

C.       Trình bày và thuyết minh

1

Đảm bảo thuế GTGT được thuyết minh phù hợp trên BCTC theo khuôn khổ lập và trình bày BCTC được áp dụng.

P&D

2

Xem xét sự cần thiết phải hoàn thành danh mục kiểm tra thuyết minh BCTC về khoản mục này để đảm bảo việc trình bày và thuyết minh phù hợp.

P&D

3

Đảm bảo đã thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp trong HSKiT để hỗ trợ cho việc thực hiện tất cả các thuyết minh.

P&D

Có

Không

Không áp dụng

Ý kiến

1      

Không có ngoại lệ nào trong việc xử lý các rủi ro được xác định tại các giấy làm việc phần A800.

2      

Công việc đã được thực hiện theo kế hoạch, các phát hiện và kết quả được lưu đầy đủ trong hồ sơ.

3      

Không có ý kiến bổ sung nào được đưa vào Thư giải trình (B440) hoặc Thư quản lý (B210). Nếu áp dụng, mức độ tin cậy vào KSNB đã được lập kế hoạch trong khu vực này vẫn còn phù hợp.

Nếu chọn “Có”, sửa đổi giấy làm việc B440 hoặc B210.

4      

Tất cả thông tin cần thiết đã được thu thập cho việc trình bày và thuyết minh trong BCTC.

5      

Các sai sót đã được xác định (ngoài các sai sót không đáng kể) đã được ghi nhận tại giấy làm việc B360.

6      

Đánh giá rủi ro ban đầu không cần thiết phải sửa đổi khi xem xét các bằng chứng kiểm toán thu thập được.

Nếu chọn “Có”, trình bày tại giấy làm việc B410 và xem xét ảnh hưởng đến các phần công việc còn lại của KTV và công việc được thực hiện đến thời điểm đưa ra kết luận.

7      

Các bằng chứng được thu thập là đầy đủ và thích hợp làm cơ sở đạt được các mục tiêu kiểm toán.

Nếu chọn “Không”, trình bày tại giấy làm việc B410 và xem xét ảnh hưởng đến ý kiến kiểm toán tại giấy làm việc B140.

8      

Các vấn đề cần tiếp tục theo dõi ở kỳ kiểm toán tiếp theo.

Nếu chọn “Có”, trình bày tại giấy làm việc B410.