Hành chính nhân sự, Thuế GTGT, Thuế TNCN, Thuế TNDN, Tin tức
Hồ sơ chi phí quà Tết và các văn bản hướng dẫn
Chi tặng quà Tết cho người lao động có được tính vào chi phí được trừ không? Có phải tính thuế TNCN cho người lao động không? Hãy cùng chúng tôi tham khảo hồ sơ cần chuẩn bị, cách hạch toán cũng như các văn bản hướng dẫn mới nhất theo quy định hiện nay.
Nội dung bài viết
Chi phí mua quà Tết, thưởng Tết có được tính vào chi phí công ty? Có được khấu trừ thuế GTGT?
Chi phí phúc lợi Lễ, Tết
Hiện nay, hầu hết các quan điểm đều xác định chính sách áp dụng các chi phí phúc lợi riêng cho người lao động dịp Lễ, Tết được ghi nhận là chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, không quá 01 tháng lương bình quân.
Với chi phí mua quà tặng nhân viên được xác định là các khoản chi phúc lợi trực tiếp cho người lao động như thì cần phải lập hóa đơn GTGT cho quà tặng nhân viên, được khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Trường hợp chưa lập hóa đơn và kê khai thuế, công ty có thể bổ sung trước khi cơ quan thuế tiến hành kiểm tra, trích công văn 37/CT-TTHT: Trường hợp Công ty tặng quà tết cho cán bộ nhân viên thì Công ty phải lập hóa đơn theo quy định. Công ty có thể lập chung 1 hóa đơn kèm theo danh sách cán bộ nhận quà tặng vào thời điểm phát sinh hoạt động biếu tặng
Chi phí tặng quà người lao động là chi phí được trừ nếu có đủ hồ sơ nhưng phần thuế GTGT đầu ra của quà tặng có rủi ro không được tính vào chi phí được trừ.
Các công văn hướng dẫn bao gồm:
Chi phí thưởng Tết, thưởng tháng lương thứ 13
Tiền lương tháng 13, thưởng Tết được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN và phải tính vào thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công. Tham khảo bài viết sau
Thuế TNCN với chi phí mua quà Tết
Nhìn chung thì có nhiều quan điểm khác nhau về chính sách ứng xử với quà Tết tặng người lao động. Theo chúng tôi, quà tặng cho nhân viên không thuộc diện chịu thuế TNCN vì không nằm trong trường hợp quy định tại điều 4, Nghị định 65/2013/NĐ-CP: 10. Thu nhập từ nhận quà tặng là chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, bất động sản và tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng.
Tuy nhiên, quý công ty nên tham khảo thêm các hướng dẫn tập quán tương tự tại địa phương để áp dụng hợp lí vì có nhiều quan điểm khác nhau về chính sách ứng xử với quà Tết tặng người lao động. Ví dụ, tham khảo công văn 3300/CT-TTHT: Công ty mua quà tết Âm lịch cho người lao động vào tháng 12 và tặng cho người lao động vào ngày 25/1 của năm sau thì đây là khoản lợi ích mà người lao động được hưởng nên khoản quà tặng này được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của kỳ tháng 1 khi người lao động nhận quà tặng.
Cách tính thuế TNCN tiền thưởng Tết, lương tháng 13 (Có ví dụ)
Với các khoản thưởng từ Quỹ công đoàn
Công ty sử dụng kinh phí công đoàn cho mục đích phúc lợi như du lịch, mua quà Tết không phải lập hóa đơn đầu ra và không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Trích công văn 3010/CT-TTHT
Trường hợp Công ty phát sinh các khoản chi cho người lao động (cho các ngày Tết Trung thu, quốc tế phụ nữ, ngày 8/3…) được trích từ Quỹ Công đoàn đáp ứng các nhiệm vụ quy định tại Điều 27 Luật Công đoàn ngày 20/06/2012 thì các khoản chi này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công. Trường hợp các khoản chi này không thỏa mãn các điều kiện nêu trên thì tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương tiền công.
Tóm lại, các quy định về thuế TNCN, khấu trừ thuế GTGT, và chi phí được trừ liên quan đến quà Tết và thưởng Tết cho nhân viên và khách hàng được quy định cụ thể, bao gồm việc lập hóa đơn và kê khai thuế đúng quy định để đảm bảo tuân thủ pháp luật về thuế.
Hồ sơ cần chuẩn bị
Về nguyên tắc, khoản chi phí cho người lao động cần chuẩn bị 1 số hồ sơ là
(1) Có quy chế tài chính hoặc quy chế chi tiêu nội bộ… quy định rõ ràng về việc biếu tặng cho nhân viên như thế nào? Điều kiện và mức hưởng với chi phí này?
(2) Quyết định của giám đốc về việc trao quà tặng, chi biếu tặng cho nhân viên, quyết định thưởng
(3) Danh sách kèm theo
(4) Hợp đồng mua hàng (nếu có)
(5) Hoá đơn đầu vào hàng hóa dịch vụ mua vào quà tặng hợp pháp
(6) Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (Bắt buộc, nếu giá trị hóa đơn từ 20 triệu trở lên)
(7) Ngoài ra cần lưu ý phải xuất hóa đơn đầu ra khi tặng quà cho người lao động.
Hạch toán
Xem ví dụ tương tự tại
Chi tặng bánh trung thu cho người lao động kèm hồ sơ minh họa
Tham khảo hướng dẫn tại thông tư 200/2014/TT-BTC, trích thông tư 200/2014/TT-BTC
i) Trường hợp sản phẩm, hàng hoá dùng để biếu, tặng
– Trường hợp sản phẩm, hàng hoá dùng để biếu, tặng cho khách hàng bên ngoài doanh nghiệp được tính vào chi phí sản xuất, kinh doanh:
Nợ TK 641 – Chi phí bán hàng (chi phí SX sản phẩm, giá vốn hàng hoá)
Có các TK 152, 153, 155, 156.
Nếu phải kê khai thuế GTGT đầu ra, ghi:
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp.
Điều 53. Tài khoản 334 – Phải trả người lao động
1. Nguyên tắc kế toán
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho người lao động của doanh nghiệp về tiền lương, tiền công, tiền thưởng, bảo hiểm xã hội và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của người lao động.
2. Kết cấu và nội dung phản ảnh của tài khoản 334 – Phải trả người lao động
Bên Nợ:
– Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương, bảo hiểm xã hội và các khoản khác đã trả, đã chi, đã ứng trước cho người lao động;
– Các khoản khấu trừ vào tiền lương, tiền công của người lao động.
Bên Có: Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương, bảo hiểm xã hội và các khoản khác phải trả, phải chi cho người lao động;
Số dư bên Có: Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương và các khoản khác còn phải trả cho người lao động.
Tài khoản 334 có thể có số dư bên Nợ. Số dư bên Nợ tài khoản 334 rất cá biệt – nếu có phản ánh số tiền đã trả lớn hơn số phải trả về tiền lương, tiền công, tiền thưởng và các khoản khác cho người lao động.
Liên hệ nếu quý khách cần tư vấn thêm: Ms Huyền Hotline/Zalo – 094 719 2091
Email: pham.thi.thu.huyen@manaboxvn.jp.
_______________
Sale & Marketing tại Manabox Việt Nam. Hiện tại Huyền quản lý website của Manabox và sẽ cung cấp những bản tin hữu ích về kế toán – thuế, kinh doanh…Nếu bạn cần hỗ trợ, hãy liên hệ thông qua Skype/Wechat/Facebook/Phone nhé!