Chương trình kiểm toán Sổ cái C210

Các bước

1.       

Đảo bảo đồng tiền ghi sổ kế toán mà đơn vị sử dụng là phù hợp.

A

2.       

Đảm bảo tỷ giá hối đoái được sử dụng để ghi nhận các giao dịch bằng ngoại tệ và đánh giá lại số dư các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ là phù hợp.

B

3.       

Đảm bảo số dư đầu kỳ trên sổ cái được kết chuyển chính xác từ kỳ/năm trước.

C

4.       

Đảm bảo các bút toán ghi sổ được lập/phê duyệt và các giao dịch ghi nhận trong năm là hợp lý và không bất thường.

D

5.       

Đảm bảo số dư cuối kỳ trên sổ cái được kết chuyển chính xác sang BCTC.

E

1.       

Bước A – Đánh giá sự phù hợp của việc sử dụng đồng tiền ghi sổ kế toán

·        BGĐ có xác định đồng tiền báo cáo khác với đồng tiền ghi sổ kế toán của đơn vị không?

·        Có sự thay đổi tỷ lệ % trong doanh thu hoặc mua hàng bằng ngoại tệ trong năm không?

·        Có thay đổi trong các khách hàng nước ngoài hoặc nhà cung cấp nước ngoài trong năm không?

·        Đơn vị tiền tệ sử dụng để huy động các nguồn lực tài chính và/hoặc thu từ hoạt động kinh doanh và được tích trữ lại có khác với đồng tiền ghi sổ kế toán của đơn vị không?

2.       

Bước B – Kiểm tra tỷ giá hối đoái được sử dụng

·        Có các giao dịch bằng ngoại tệ quan trọng phát sinh trong năm không?

·        Đơn vị có duy trì danh sách tỷ giá hối đoái được sử dụng để ghi nhận và quy đổi các giao dịch phát sinh bằng ngoại tệ và đánh giá lại số dư các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ không?

·        Đơn vị có sử dụng tỷ giá hối đoái phù hợp để ghi chép và quy đổi các giao dịch bằng ngoại tệ và đánh giá lại số dư các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ tại thời điểm cuối kỳ kế toán không?

·        Tỷ giá hối đoái được sử dụng để ghi nhận và quy đổi các giao dịch phát sinh bằng ngoại tệ và đánh giá lại số dư các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ có được áp dụng nhất quán không?

3.       

Bước C – Kiểm tra số dư đầu kỳ trên sổ cái

·        Đây có phải là cuộc kiểm toán năm đầu tiên không?

·        Có sự kết chuyển số dư vào sổ cái mới hoặc thay đổi hệ thống kế toán từ đầu năm, trong năm hoặc cuối năm không?

·        Có bất kỳ sự thay đổi nào trong các chính sách kế toán hoặc đơn vị có áp dụng chính sách kế toán mới trong năm không ?

4.       

Bước D – Soát xét các bút toán ghi sổ và các giao dịch bất thường

·        Có sự phân chia nhiệm vụ thích hợp trong việc lập và xử lý các bút toán ghi sổ không?

·        Đơn vị có sử dụng sổ phụ để ghi nhận và xử lý các giao dịch không?

·        Các bút toán ghi sổ có đang được xử lý tại sổ phụ không?

·        Có nhiều bút toán đảo/hoàn nhập được ghi nhận sau ngày kết thúc kỳ kế toán không?

5.       

Bước E – Kiểm tra số dư cuối kỳ trên sổ cái

·        Đơn vị có thiết lập hệ thống TK kế toán quản trị tương tự với BCTC cuối cùng không?

·        Đơn vị có cần nhiều bút toán phân loại lại và hoặc bút toán điều chỉnh để đối chiếu giữa kế toán quản trị với BCTC cuối cùng không?

A.       Đánh giá về sự phù hợp trong việc sử dụng đồng tiền ghi sổ kế toán

1.        

Thu thập và soát xét đánh giá của BGĐ về đồng tiền ghi sổ kế toán để xác định liệu BGĐ đã đánh giá và xác định phù hợp đồng tiền ghi sổ kế toán của đơn vị theo khuôn khổ lập và trình bày BCTC được áp dụng hay không.

C210.1

2.        

Thực hiện các thủ tục kiểm toán phù hợp để thu thập bằng chứng về việc đánh giá của BGĐ phản ánh các giao dịch, các sự kiện và điều kiện phù hợp với đánh giá đó.

C210.1

B.    Kiểm tra tỷ giá hối đoái được sử dụng

1.       

Đánh giá mức độ phù hợp của tỷ giá hối đoái mà đơn vị sử dụng để ghi nhận các giao dịch bằng ngoại tệ phát sinh trong năm và đánh giá lại số dư các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ tại thời điểm cuối kỳ kế toán.

C210.1

C.   Kiểm tra số dư đầu kỳ trên sổ cái

1.       

Xác định số dư đầu kỳ được kết chuyển chính xác từ kỳ trước sang kỳ này.

C220.2

2.        

Trường hợp kiểm toán năm đầu tiên, xác định các yêu cầu theo CMKiT số 510 – Kiểm toán năm đầu tiên – Số dư đầu kỳ phải thực hiện liên quan đến số dư đầu kỳ. Kết luận liệu số dư đầu kỳ có chứa đựng sai sót ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC kỳ hiện tại hay không.

C220.1

3.        

Trường hợp đơn vị chuyển số dư sổ cái do thay đổi hệ thống kế toán trong năm (hoặc từ thủ công sang hệ thống kế toán tự động) hoặc thay đổi phần mềm kế toán, kiểm tra xem số dư có được chuyển chính xác và đầy đủ sang hệ thống mới hay không.

4.        

Trường hợp áp dụng chính sách kế toán mới (hoặc thay đổi chính sách kế toán áp dụng) trong kỳ, xem xét ảnh hưởng của việc áp dụng hồi tố của sự thay đổi đó đối với số dư đầu kỳ.

D.       Soát xét các bút toán ghi sổ và các giao dịch bất thường

1.       

Thực hiện các thủ tục để kiểm tra việc BGĐ khống chế các kiểm soát, bao gồm kiểm tra các bút toán ghi sổ, kiểm tra ước tính kế toán và soát xét các giao dịch bất thường.

C230

E.        Kiểm tra số dư cuối kỳ trên sổ cái

1.       

Xác định Bảng CĐSPS tại ngày lập BCTC đã được tổng hợp chính xác từ số dư cuối kỳ trên sổ cái. Kiểm tra xem BCTC cuối cùng đã được đối chiếu khớp với số dư trên Bảng CĐSPS và sổ cái các TK sau khi cập nhật các điều chỉnh theo ý kiến kiểm toán và/hoặc ý kiến của BGĐ.

C240

Có

Không

Không áp dụng

Ý kiến

1      

Không có ngoại lệ nào trong việc xử lý các rủi ro được xác định tại các giấy làm việc phần A800.

2      

Công việc đã được thực hiện theo kế hoạch, các phát hiện và kết quả được lưu đầy đủ trong hồ sơ.

3      

Không có ý kiến bổ sung nào được đưa vào Thư giải trình (B440) hoặc Thư quản lý (B210). Nếu áp dụng, mức độ tin cậy vào KSNB đã được lập kế hoạch trong khu vực này vẫn còn phù hợp.

Nếu chọn “Có”, sửa đổi giấy làm việc B440 hoặc B210.

4      

Tất cả thông tin cần thiết đã được thu thập cho việc trình bày và thuyết minh trong BCTC.

5      

Các sai sót đã được xác định (ngoài các sai sót không đáng kể) đã được ghi nhận tại giấy làm việc B360.

6      

Đánh giá rủi ro ban đầu không cần thiết phải sửa đổi khi xem xét các bằng chứng kiểm toán thu thập được.

Nếu chọn “Có”, trình bày tại giấy làm việc B410 và xem xét ảnh hưởng đến các phần công việc còn lại của KTV và công việc được thực hiện đến thời điểm đưa ra kết luận.

7      

Các bằng chứng được thu thập là đầy đủ và thích hợp làm cơ sở đạt được các mục tiêu kiểm toán.

Nếu chọn “Không”, trình bày tại giấy làm việc B410 và xem xét ảnh hưởng đến ý kiến kiểm toán tại giấy làm việc B140.

8      

Các vấn đề cần tiếp tục theo dõi ở kỳ kiểm toán tiếp theo.

Nếu chọn “Có”, trình bày tại giấy làm việc B410.