Đầu tư, Kế toán, kiểm toán, kiểm tra thuế, Pháp lí
Kiểm tra Kiểm soát nội bộ Chu trình hàng tồn kho C130
Kiểm tra Kiểm soát nội bộ Chu trình hàng tồn kho, giá thành, giá vốn C130 được tham khảo từ tài liệu do Hội kiểm toán Viên hành nghề Việt Nam VACPA chia sẻ.
ĐÁNH GIÁ TÍNH HOẠT ĐỘNG HỮU HIỆU CỦA CÁC THỦ TỤC KSNB CỦA CHU TRÌNH HTK, GIÁ THÀNH, GIÁ VỐN
|
Mục tiêu |
Kiểm soát chính |
Ký hiệu |
Tần suất |
Thủ tục kiểm tra KSNB |
Tham chiếu |
|
(1) |
(2) |
(3) |
(4) |
(5) |
(6) |
|
Mục tiêu kiểm soát “Tính hiện hữu”: Các loại HTK, giá vốn ghi nhận trên sổ kế toán phải có thật. |
|||||
|
Các nghiệp vụ nhập, xuất HTK, giá vốn ghi nhận trên sổ kế toán là không có thật.
|
Vật tư chỉ được xuất kho căn cứ đề nghị cấp vật tư đã được [người có thẩm quyền] phê duyệt. |
KS1 |
Mỗi giao dịch |
1. Chọn mẫu ngẫu nhiên … nghiệp vụ xuất kho nguyên vật liệu trong năm, đối chiếu phiếu đề nghị cấp vật tư đã được phê duyệt. |
C… |
|
Thành phẩm nhập kho phải được kiểm tra và xác nhận bởi [người giám sát độc lập với quy trình sản xuất]. |
KS3 |
Mỗi giao dịch |
2. Chọn mẫu ngẫu nhiên … nghiệp vụ nhập kho thành phẩm trong năm, đối chiếu phiếu xác nhận khối lượng hoàn thành đã được [người giám sát] xác nhận. |
C… |
|
|
Việc ghi nhận giá vốn phải căn cứ vào phiếu xuất kho, biên bản giao nhận hàng, phiếu vận chuyển. |
KS… |
Mỗi giao dịch |
3. Chọn mẫu ngẫu nhiên … nghiệp vụ ghi nhận giá vốn trong năm, đối chiếu phiếu xuất kho, biên bản giao nhận hàng, phiếu vận chuyển. |
C… |
|
|
HTK đã xuất kho nhưng chưa ghi giảm trên sổ kế toán/HTK bị mất |
[Định kỳ] tổ chức kiểm kê, đối chiếu số lượng thực tế với sổ kế toán. |
KS… |
Hàng tháng/ quý/ … |
4. Mượn các tài liệu tổng hợp kết quả kiểm kê của đơn vị, phỏng vấn những người tham gia quá trình này. Xem xét việc xử lý kết quả sau kiểm kê. 5. Tham gia chứng kiến kiểm kê tại ngày kết thúc kỳ kế toán. |
C…
C… |
|
Mục tiêu kiểm soát “Tính đầy đủ”: Các loại HTK, giá vốn phải được ghi nhận vào sổ kế toán đầy đủ. |
|||||
|
Nguyên liệu, hàng hóa, thành phẩm đã nhập kho nhưng chưa được ghi sổ kế toán kịp thời |
[Trong ngày], các phiếu nhập kho, xuất kho phải được chuyển về bộ phận kế toán và cập nhật kịp thời vào sổ kế toán. |
KS… |
Mỗi giao dịch |
6. Căn cứ các giao dịch đã chọn ở bước (1), (2): Kiểm tra, đối chiếu ngày trên phiếu xuất kho, phiếu nhập kho với ngày hạch toán trên sổ kế toán. |
C…
|
| [Hàng tháng], bộ phận kế toán phải đối chiếu với bộ phận sản xuất về lượng thành phẩm hoàn thành nhập kho. |
KS… |
Hàng tháng |
7. Chọn … tháng trong năm để mượn biên bản đối chiếu 2 bộ phận. Kiểm tra dấu hiệu rà soát và đối chiếu số liệu và xem xét việc xử lý chênh lệch (nếu có). |
C… |
|
|
Mục tiêu kiểm soát “Tính chính xác”: Các loại HTK, giá vốn phải được ghi nhận chính xác. |
|||||
|
Các loại HTK, giá vốn không được ghi nhận chính xác (như số lượng, đơn giá, mã hàng không chính xác hoặc nhầm lẫn giữa các mã hàng, các đợt nhập/xuất hàng). |
[Người chịu trách nhiệm] phải đối chiếu lượng vật tư thực nhận với phiếu xin lĩnh vật tư và Phiếu xuất kho (về loại, số lượng, quy cách, thời gian đề nghị và thực nhận…). |
KS2 |
Mỗi giao dịch |
8. Căn cứ các giao dịch đã chọn ở bước (1): Kiểm tra dấu hiệu đối chiếu của [người chịu trách nhiệm] và đối chiếu lại loại vật tư, số lượng, quy cách, thời gian đề nghị và thực nhận…giữa phiếu xin lĩnh vật tư và phiếu xuất kho.
|
C… |
|
Bảng chấm công, các bảng kê chi phí của phân xưởng phải được kiểm tra, phê duyệt. |
KS… |
Mỗi giao dịch |
9. Căn cứ các giao dịch đã chọn ở bước (2): Kiểm tra bảng tính giá thành và các tài liệu kèm theo (Bảng chấm công tổ, đội, phân xưởng; Bảng kê chi phí, Bảng phân bổ chi phí gián tiếp…). |
C… |
|
|
Bảng phân bổ chi phí phải được [người độc lập] kiểm tra để đảm bảo tiêu thức phân bổ được áp dụng phù hợp, nhất quán. |
KS… |
Mỗi giao dịch |
10. (Như trên) |
|
|
|
Bảng tính giá thành phải được [người độc lập] kiểm tra để đảm bảo tính phù hợp, nhất quán. |
KS… |
Mỗi giao dịch |
11. (Như trên) |
|
|
|
Mục tiêu kiểm soát “Tính đánh giá”: HTK được phản ánh theo giá gốc hoặc giá trị thuần có thể thực hiện được |
|||||
|
(HTK bị lỗi thời, hư hỏng… không được phản ánh theo giá trị thuần có thể thực hiện được. |
[Người chịu trách nhiệm] phải theo dõi các loại HTK chi tiết theo hạn sử dụng và có [người độc lập] kiểm tra, giám sát việc này |
KS… |
|
12. Mượn các báo cáo chi tiết HTK đã quá hạn sử dụng. Xem xét việc theo dõi và xử lý đối với các HTK này. |
C… |
| [Định kỳ] phải lập Báo cáo về tình trạng HTK đã quá hạn sử dụng và có biện pháp xử lý kịp thời. |
KS… |
|
13. (Như trên) |
|
|
|
Khi kiểm kê HTK phải thống kê danh mục HTK hư hỏng, mất phẩm chất và có biện pháp xử lý kịp thời. |
KS… |
|
14. Căn cứ tài liệu kiểm kê đã có ở bước (4), (5), xem xét việc thống kê danh mục HTK hư hỏng, mất phẩm chất và biện pháp xử lý của đơn vị. |
C… |
|
| [Người chịu trách nhiệm] phải theo dõi các loại HTK dễ bị suy giảm giá trị thị trường để trích lập dự phòng kịp thời. |
KS… |
|
15. Mượn các báo cáo/danh mục chi tiết HTK dễ bị suy giảm giá trị thị trường. Xem xét việc theo dõi và trích lập dự phòng đối với các HTK này. |
C… |
|
Lưu ý:
Các kiểm soát chính chỉ có tính minh họa và phải được sửa đổi cho phù hợp với đặc điểm thực tế của khách hàng. Một số kiểm soát có thể được thiết kế để đáp ứng nhiều hơn một mục tiêu kiểm soát.
Cột (2) – “Kiểm soát chính” phải được trình bày nhất quán với phần 4, Biểu A430 – “Tìm hiểu chu trình HTK, giá thành, giá vốn”.
Cột (4) – “Tần suất” của kiểm soát chính sẽ là yếu tố quan trọng quyết định số lượng mẫu chọn để thử nghiệm kiểm soát (tham khảo thêm “Tài liệu hướng dẫn thực hiện CTKTM của VACPA 2019”).
Cột (5) – Các thủ tục kiểm tra KSNB chỉ có tính minh họa, KTV phải sửa đổi hoặc thiết kế phù hợp cho từng cuộc kiểm toán.
Cột (6) – “Tham chiếu” đến giấy làm việc thủ tục kiểm tra KSNB. Tùy theo thủ tục kiểm tra được mô tả ở cột (5), người thực hiện tự thiết kế mẫu giấy làm việc phù hợp để thể hiện kết quả công việc đã thực hiện.
Việc thiết kế nội dung, lịch trình và phạm vi (cỡ mẫu) của thủ tục kiểm tra KSNB xem Tài liệu hướng dẫn thực hiện CTKTM của VACPA 2019.
KẾT LUẬN
KTV tin tưởng vào KSNB đối với mục tiêu kiểm soát … có thể ngăn ngừa/phát hiện kịp thời các sai sót trọng yếu
Thực hiện TNCB ở cấp độ: TRUNG BÌNH
Thực hiện TNCB ở cấp độ: THẤP
KTV không tin tưởng vào KSNB đối với mục tiêu kiểm soát … có thể ngăn ngừa/phát hiện kịp thời các sai sót trọng yếu
Thực hiện TNCB ở cấp độ: CAO
Thực hiện TNCB ở cấp độ: TRUNG BÌNH (giải thích lý do)
Thực hiện TNCB ở cấp độ: THẤP (giải thích lý do)
Các khiếm khuyết trong KSNB cần nêu trong Thư quản lý (Tham chiếu: B210)
Chương trình kiểm toán THỬ NGHIỆM KIỂM SOÁT VÀ THỦ TỤC CHUNG
Liên hệ nếu quý khách cần tư vấn thêm: Ms Huyền Hotline/Zalo – 094 719 2091
Email: pham.thi.thu.huyen@manaboxvn.jp.
_______________
Gia nhập Manabox từ 2017 và hiện đang đảm nhận vai trò làm Giám đốc vận hành, với mong muốn chia sẻ kiến thức của bản thân, Việt Anh sẽ cung cấp những bài viết chất lượng nhất đến độc giả cả về phương diện tình huống thực tiễn và cả góc độ quy định pháp lý.