Đầu tư, Kế toán, kiểm toán, kiểm tra thuế, Pháp lí
Kiểm tra Kiểm soát nội bộ Chu trình tiền lương C140
Kiểm tra Kiểm soát nội bộ Chu trình tiền lương và các khoản phải trả người lao động C140 được tham khảo từ tài liệu do Hội kiểm toán Viên hành nghề Việt Nam VACPA chia sẻ.
ĐÁNH GIÁ TÍNH HOẠT ĐỘNG HỮU HIỆU CỦA CÁC THỦ TỤC KSNB CỦA CHU TRÌNH TIỀN LƯƠNG
VÀ PHẢI TRẢ NGƯỜI LAO ĐỘNG
|
Mục tiêu |
Kiểm soát chính |
Ký hiệu |
Tần suất |
Thủ tục kiểm tra KSNB |
Tham chiếu |
|
(1) |
(2) |
(3) |
(4) |
(5) |
(6) |
|
Mục tiêu kiểm soát “Tính hiện hữu”: Chi phí tiền lương là chi phí cho người lao động thực tế của DN và cho những công việc đã được thực hiện. |
|||||
|
Có thể thanh toán lương cho những nhân viên không có thật |
Phải lưu lại hồ sơ nhân sự của nhân viên và phân công [người chịu trách nhiệm] định kỳ kiểm tra cập nhật hồ sơ này. Hợp đồng lao động phải được người có thẩm quyền phê duyệt.
|
KS… |
|
1. Chọn … nhân viên có tên trong bảng lương. Mượn hợp đồng lao động để xem xét tính đầy đủ và việc giám sát của người có liên quan. Kiểm tra sự phê duyệt của người có thẩm quyền.
|
C… |
|
Bộ phận nhân sự phải thông báo kịp thời với Bộ phận kế toán về các trường hợp nhân viên thôi việc, kèm theo đơn xin thôi việc có xác nhận của trưởng bộ phận trực tiếp. |
KS… |
|
2. Chọn … nhân viên thôi việc trong năm. Xem xét, đối chiếu quyết định cho thôi việc, đơn xin thôi việc và việc dừng ghi nhận lương của tháng tương ứng. |
C… |
|
|
Đối với lao động thuê ngoài/theo vụ việc: Phải có tờ trình của bộ phận có nhu cầu sử dụng lao động được [cấp có thẩm quyền phê duyệt]. Phải ký hợp đồng và lưu lại đầy đủ thông tin về số chứng minh nhân dân, mã số thuế TNCN, địa chỉ, số điện thoại của lao động thuê ngoài. |
KS… |
Mỗi giao dịch |
3. Chọn … nghiệp vụ thanh toán cho nhân công thuê ngoài: Kiểm tra tờ trình, hợp đồng vụ việc, biên bản nghiệm thu về dấu vết phê duyệt và các thông tin yêu cầu phải đính kèm. |
C… |
|
|
Bảng tính lương và các khoản trích theo lương phải được kiểm tra, phê duyệt bởi [cấp có thẩm quyền]. |
KS… |
Hàng tháng |
4. Chọn … bảng thanh toán lương và xem xét bút tích phê duyệt bảng tính lương. |
C… |
|
|
Bảng thanh toán lương bằng tiền mặt/phiếu chi phải có chữ ký của người lao động nhận lương/thù lao. |
KS… |
Mỗi giao dịch |
5. Từ các nghiệp vụ đã chọn ở bước (1) và (3): Kiểm tra chữ ký nhận tiền (nếu thanh toán tiền mặt). |
C… |
|
|
Thanh toán thưởng, phụ cấp không có trong quy chế của DN |
Các khoản thưởng, trợ cấp, … phải được quy định trong chính sách tài chính/hợp đồng lao động của công ty và được người có thẩm quyền phê duyệt. |
KS… |
|
6. Kiểm tra các khoản thưởng, trợ cấp có phù hợp với quy định trong hợp đồng lạo động/quy chế tài chính không và các khoản thanh toán có được người có thẩm quyền phê duyệt không? |
C… |
|
Bảng tính lương và các khoản trích theo lương phải được kiểm tra, phê duyệt bởi [cấp có thẩm quyền]. |
KS… |
Hàng tháng |
7. Chọn … bảng thanh toán lương và xem xét bút tích phê duyệt bảng tính lương. |
C… |
|
|
Thanh toán lương cho công việc chưa hoàn thành hoặc không phát sinh thực tế |
Bộ phận kế toán chỉ thanh toán tiền lương và ghi nhận chi phí lương khi có bảng tính lương và bảng chấm công đã được phê duyệt |
KS… |
Hàng tháng |
8. Chọn … tháng trong năm để mượn bảng thanh toán lương/chứng từ thanh toán lương của các nhân viên đã chọn ở bước …. Đối chiếu với bảng tính lương, bảng chấm công của những cá nhân này. |
C… |
|
Phải có biên bản nghiệm thu công việc hoàn thành, có xác nhận của [một cá nhân độc lập] với bộ phận sử dụng lao động thuê ngoài. |
KS… |
Mỗi giao dịch |
9. Chọn … nghiệp vụ thanh toán cho nhân công thuê ngoài: Kiểm tra tờ trình, hợp đồng vụ việc, biên bản nghiệm thu có dấu hiệu xác nhận không. |
C… |
|
|
Mục tiêu kiểm soát “Tính đầy đủ”: Chi phí lương, các khoản trích theo lương được ghi nhận kịp thời và đầy đủ vào chi phí tương ứng |
|||||
|
Chi phí lương và các khoản trích theo lương có thể bị ghi nhận thiếu, không kịp thời, hoặc do việc chấm công không đầy đủ. |
Bảng tính lương và các khoản trích theo lương phải được kiểm tra, phê duyệt bởi [cấp có thẩm quyền]. |
KS… |
Hàng tháng |
10. Từ nghiệp vụ đã chọn ở bước (2); Kiểm tra việc tính toán lương của các cá nhân đã chọn và xem xét bút tích phê duyệt bảng tính lương. |
C… |
|
Bảng chấm công/bảng theo dõi khối lượng công việc hoàn thành phải được cập nhật đầy đủ và được kiểm tra, phê duyệt bởi [cấp có thẩm quyền]. |
KS… |
Hàng tháng |
11. Từ nghiệp vụ đã chọn ở bước (3) và chọn … nhân viên trong hồ sơ nhân viên: Kiểm tra bảng chấm công/bảng theo dõi khối lượng công việc hoàn thành của các cá nhân đã chọn và xem xét bút tích phê duyệt trên các tài liệu này. |
C… |
|
| [Cuối tháng], các bảng chấm công, bảng tính lương phải được chuyển về bộ phận kế toán và cập nhật kịp thời vào sổ kế toán. |
KS… |
Hàng tháng |
12. Chọn … bảng chấm công và bảng tính lương trong năm: Kiểm tra, đối chiếu thời điểm ghi sổ kế toán so với ngày duyệt bảng chấm công, bảng tính lương. |
C… |
|
|
Mục tiêu kiểm soát “Tính chính xác”: Chi phí lương, các khoản trích theo lương được ghi nhận, phân bổ chính xác. |
|||||
|
Chi phí tiền lương của các bộ phận bị phân bổ không tương ứng vào giá thành, chi phí |
Việc phân bổ chi phí nhân công cho các bộ phận phải được [một người độc lập] kiểm tra, giám sát, so sánh với bảng thanh toán lương. |
KS… |
Hàng tháng |
13. Chọn … nghiệp vụ hạch toán lương và các khoản trích theo lương. Kiểm tra việc phân bổ chi phí cho các bộ phận và xem xét bút tích phê duyệt trên chứng từ hạch toán. |
C… |
Lưu ý:
Các kiểm soát chính chỉ có tính minh họa và phải được sửa đổi cho phù hợp với đặc điểm thực tế của khách hàng. Một số kiểm soát có thể được thiết kế để đáp ứng nhiều hơn một mục tiêu kiểm soát.
Cột (2) – “Kiểm soát chính” phải được trình bày nhất quán với phần 4, Biểu A440 – “Tìm hiểu chu trình tiền lương và phải trả người lao động”.
Cột (4) – “Tần suất” của kiểm soát chính sẽ là yếu tố quan trọng quyết định số lượng mẫu chọn để thử nghiệm kiểm soát (tham khảo thêm “Tài liệu hướng dẫn thực hiện CTKTM của VACPA 2019”).
Cột (5) – Các thủ tục kiểm tra KSNB chỉ có tính minh họa, KTV phải sửa đổi hoặc thiết kế phù hợp cho từng cuộc kiểm toán.
Cột (6) – “Tham chiếu” đến giấy làm việc thủ tục kiểm tra KSNB. Tùy theo thủ tục kiểm tra được mô tả ở cột (5), người thực hiện tự thiết kế mẫu giấy làm việc phù hợp để thể hiện kết quả công việc đã thực hiện.
Việc thiết kế nội dung, lịch trình và phạm vi (cỡ mẫu) của thủ tục kiểm tra KSNB xem Tài liệu hướng dẫn thực hiện CTKTM của VACPA 2019.
KẾT LUẬN
KTV tin tưởng vào KSNB đối với mục tiêu kiểm soát … có thể ngăn ngừa/phát hiện kịp thời các sai sót trọng yếu
Thực hiện TNCB ở cấp độ: TRUNG BÌNH
Thực hiện TNCB ở cấp độ: THẤP
KTV không tin tưởng vào KSNB đối với mục tiêu kiểm soát … có thể ngăn ngừa/phát hiện kịp thời các sai sót trọng yếu
Thực hiện TNCB ở cấp độ: CAO
Thực hiện TNCB ở cấp độ: TRUNG BÌNH (giải thích lý do)
Thực hiện TNCB ở cấp độ: THẤP (giải thích lý do)
Các khiếm khuyết trong KSNB cần nêu trong Thư quản lý (Tham chiếu: B210)
Chương trình kiểm toán THỬ NGHIỆM KIỂM SOÁT VÀ THỦ TỤC CHUNG
Liên hệ nếu quý khách cần tư vấn thêm: Ms Huyền Hotline/Zalo – 094 719 2091
Email: pham.thi.thu.huyen@manaboxvn.jp.
_______________
Gia nhập Manabox từ 2017 và hiện đang đảm nhận vai trò làm Giám đốc vận hành, với mong muốn chia sẻ kiến thức của bản thân, Việt Anh sẽ cung cấp những bài viết chất lượng nhất đến độc giả cả về phương diện tình huống thực tiễn và cả góc độ quy định pháp lý.