Đầu tư, Kế toán, kiểm toán, kiểm tra thuế, Pháp lí
Kiểm tra Kiểm soát nội bộ Chu trình TSCĐ và XDCB C150
Kiểm tra Kiểm soát nội bộ Chu trình TSCĐ và XDCB C150 được tham khảo từ tài liệu do Hội kiểm toán Viên hành nghề Việt Nam VACPA chia sẻ.
ĐÁNH GIÁ TÍNH HOẠT ĐỘNG HỮU HIỆU CỦA CÁC THỦ TỤC KSNB CỦA CHU TRÌNH TSCĐ VÀ XDCB
|
Mục tiêu |
Kiểm soát chính |
Ký hiệu |
Tần suất |
Thủ tục kiểm tra KSNB |
Tham chiếu |
|
(1) |
(2) |
(3) |
(4) |
(5) |
(6) |
|
Mục tiêu kiểm soát “Tính hiện hữu”: TSCĐ được phản ánh trên BCTC là TSCĐ có thật, được sử dụng trong quá trình SXKD hoặc phục vụ công tác quản lý. |
|||||
|
TSCĐ được phản ánh trên BCTC không có thật, bị mất hoặc không được sử dụng trong quá trình SXKD |
Việc mua sắm, đầu tư TSCĐ phải căn cứ kế hoạch và đề nghị mua của bộ phận có nhu cầu sử dụng và đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt. |
KS1 |
Mỗi giao dịch |
1. Chọn mẫu ngẫu nhiên… giao dịch mua TSCĐ trong kỳ. Kiểm tra, đối chiếu với kế hoạch năm và đề nghị mua sắm (từng lần) có được phê duyệt trước khi thực hiện hay không. |
C… |
|
Bộ phận chịu trách nhiệm mua sắm TSCĐ phải độc lập với bộ phận sử dụng và/hoặc bộ phận kế toán. |
KS2 |
|
2. Phỏng vấn để thu thập thông tin và/hoặc thu thập văn bản phân công của đơn vị. |
C… |
|
|
Phải lập biên bản giao nhận TSCĐ có sự tham gia của nhà cung cấp và các bộ phận liên quan. |
KS3 |
Mỗi giao dịch |
3. Căn cứ các giao dịch đã chọn ở bước (1): Kiểm tra, biên bản giao nhận có đủ chữ ký của các bên (nhà cung cấp, bộ phận mua hàng, bộ phận sử dụng). |
C… |
|
| [Bộ phận chịu trách nhiệm] phải lập bộ hồ sơ TSCĐ với đầy đủ chứng từ liên quan và cập nhật ngay khi có thay đổi. |
KS4 |
|
4. Căn cứ các giao dịch đã chọn ở bước (1): Mượn bộ hồ sơ TSCĐ liên quan. Xem xét tính đầy đủ, thích hợp của bộ hồ sơ này. |
C… |
|
| [Định kỳ] tổ chức kiểm kê TSCĐ với sự tham gia của cá nhân độc lập với bộ phận quản lý, sử dụng. Tài sản cần được dán nhãn để theo dõi. |
KS5 |
|
5. Mượn các tài liệu tổng hợp kết quả kiểm kê của đơn vị, phỏng vấn những người tham gia quá trình này. Xem xét việc xử lý kết quả sau kiểm kê. 6. Tham gia chứng kiến kiểm kê tại ngày kết thúc kỳ kế toán. |
C… |
|
|
Các thủ tục khác: [mô tả:……………] |
|
|
|
|
|
|
Mục tiêu kiểm soát “Tính đầy đủ”: Mọi TSCĐ của DN (kể cả TSCĐ do DN sở hữu và TSCĐ thuê tài chính) đều được phản ánh đầy đủ trên BCTC. |
|||||
|
TSCĐ đã đưa vào sử dụng nhưng chưa được ghi nhận và tính khấu hao; TSCĐ ở các địa điểm khác nhau không được phản ánh đầy đủ trên sổ TSCĐ |
Phân công [bộ phận chịu trách nhiệm] tập hợp các chi phí liên quan đến TSCĐ. |
KS6 |
|
7. Phỏng vấn để thu thập thông tin và/hoặc thu thập văn bản phân công của đơn vị. |
C… |
|
Hồ sơ, chứng từ liên quan đến TSCĐ tăng/giảm phải được chuyển về bộ phận kế toán để cập nhật kịp thời vào sổ kế toán. |
KS7 |
|
8. Căn cứ các giao dịch đã chọn ở bước (1): Xem ngày ghi sổ kế toán và đối chiếu với ngày tháng của chứng từ gốc. |
C… |
|
|
Các TSCĐ di chuyển khỏi bộ phận quản lý, sử dụng phải có phiếu điều chuyển có phê duyệt của cấp có thẩm quyền. |
KS8 |
|
9. Chọn… nghiệp vụ điều chuyển TSCĐ trong kỳ để kiểm tra phiếu điều chuyển TSCĐ có sự phê duyệt đầy đủ hay không. |
C… |
|
|
Tài sản bị mất cần phải điều tra tìm nguyên nhân. Kế toán phản ảnh kịp thời tài sản mất mát trên sổ kế toán và sổ theo dõi tài sản. |
KS9 |
|
10. Phỏng vấn đơn vị cách thức xử lý đối với các trường hợp tài sản bị mất và thu thập biên bản xử lý. |
|
|
|
Các thủ tục khác: [mô tả:……………] |
|
|
|
|
|
|
Mục tiêu kiểm soát “Tính chính xác”: Nguyên giá và giá trị còn lại của TSCĐ được phản ánh chính xác trên BCTC. |
|||||
|
Nguyên giá TSCĐ phản ánh không đầy đủ (không tập hợp các chi phí liên quan trong quá trình mua sắm, chạy thử); Thời gian khấu hao không phù hợp |
Kế toán phải đối chiếu số liệu trên báo giá, hợp đồng, hóa đơn để đảm bảo tính chính xác của nguyên giá TSCĐ ghi nhận trên sổ kế toán. |
KS10 |
Mỗi giao dịch |
11. Căn cứ các giao dịch đã chọn ở bước (1): Kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa báo giá, hợp đồng, hóa đơn… với nguyên giá ghi nhận trên sổ kế toán |
C… |
|
Các TSCĐ phải được trích khấu hao phù hợp với quy định của DN về thời gian sử dụng hữu ích đối với mỗi loại TSCĐ. |
KS11 |
Hàng tháng |
12. Căn cứ các giao dịch đã chọn ở bước (1): Xác định thời gian khấu hao đối với các TSCĐ này và đối chiếu với quy định của đơn vị. |
C… |
|
|
Kế toán phải kiểm tra để đảm bảo thời điểm bắt đầu/ngừng trích khấu hao là thời điểm phù hợp với quy định của chuẩn mực, chế độ kế toán DN. |
KS12 |
Mỗi giao dịch |
13. Căn cứ các giao dịch đã chọn ở bước (1): Xác định thời điểm bắt đầu khấu hao đối với các TSCĐ này có kịp thời không. |
C… |
|
|
Bất kỳ tài sản nào có dấu hiệu hỏng hóc, lỗi thời, hoạt động dưới công suất thiết kế, … cần phải được ghi chú rõ ràng. |
KS13 |
|
14. Trong quá trình quan sát kiểm kê, KTV xem xét đơn vi có theo dõi các tài sản hỏng hóc, lỗi thời…hay không. |
|
|
|
Kế toán cần có sổ chi tiết theo dõi TSCĐ. Định kỳ kế toán đối chiếu sổ kế toán với sổ theo dõi TSCĐ. Bất kỳ sai lệch nào cần phải được điều tra và phản ánh kịp thời vào sổ kế toán. |
KS14 |
|
15. KTV đối chiếu sổ theo dõi chi tiết TSCĐ với sổ kế toán để xem xét có sai lệch hay không? Các sai lệch có được điều tra nguyên nhân và xử lý không? |
|
|
|
Các thủ tục khác: [mô tả:……………] |
|
|
|
|
|
Lưu ý:
Các kiểm soát chính chỉ có tính minh họa và phải được sửa đổi cho phù hợp với đặc điểm thực tế của khách hàng. Một số kiểm soát có thể được thiết kế để đáp ứng nhiều hơn một mục tiêu kiểm soát.
Cột (2) – “Kiểm soát chính” phải được trình bày nhất quán với phần 4, Biểu A450 – “Tìm hiểu chu trình TSCĐ và XDCB”.
Cột (4) – “Tần suất” của kiểm soát chính sẽ là yếu tố quan trọng quyết định số lượng mẫu chọn để thử nghiệm kiểm soát (tham khảo thêm “Tài liệu hướng dẫn thực hiện CTKTM của VACPA 2019”).
Cột (5) – Các thủ tục kiểm tra KSNB chỉ có tính minh họa, KTV phải sửa đổi hoặc thiết kế phù hợp cho từng cuộc kiểm toán.
Cột (6) – “Tham chiếu” đến giấy làm việc thủ tục kiểm tra KSNB. Tùy theo thủ tục kiểm tra được mô tả ở cột (5), người thực hiện tự thiết kế mẫu giấy làm việc phù hợp để thể hiện kết quả công việc đã thực hiện.
Việc thiết kế nội dung, lịch trình và phạm vi (cỡ mẫu) của thủ tục kiểm tra KSNB xem Tài liệu hướng dẫn thực hiện CTKTM của VACPA 2019.
KẾT LUẬN
KTV tin tưởng vào KSNB đối với mục tiêu kiểm soát … có thể ngăn ngừa/phát hiện kịp thời các sai sót trọng yếu
Thực hiện TNCB ở cấp độ: TRUNG BÌNH
Thực hiện TNCB ở cấp độ: THẤP
KTV không tin tưởng vào KSNB đối với mục tiêu kiểm soát … có thể ngăn ngừa/phát hiện kịp thời các sai sót trọng yếu
Thực hiện TNCB ở cấp độ: CAO
Thực hiện TNCB ở cấp độ: TRUNG BÌNH (giải thích lý do)
Thực hiện TNCB ở cấp độ: THẤP (giải thích lý do)
Các khiếm khuyết trong KSNB cần nêu trong Thư quản lý (Tham chiếu: B210)
Chương trình kiểm toán THỬ NGHIỆM KIỂM SOÁT VÀ THỦ TỤC CHUNG
Liên hệ nếu quý khách cần tư vấn thêm: Ms Huyền Hotline/Zalo – 094 719 2091
Email: pham.thi.thu.huyen@manaboxvn.jp.
_______________
Gia nhập Manabox từ 2017 và hiện đang đảm nhận vai trò làm Giám đốc vận hành, với mong muốn chia sẻ kiến thức của bản thân, Việt Anh sẽ cung cấp những bài viết chất lượng nhất đến độc giả cả về phương diện tình huống thực tiễn và cả góc độ quy định pháp lý.