Kiểm tra số dư đầu kỳ trên sổ cái C220.1

A.       Lập kế hoạch

1.        

Soát xét các TK kế toán và BCKiT của kỳ trước để phát hiện bất kỳ thông tin nào liên quan đến số dư đầu kỳ này hoặc thuyết minh.

2.        

Trường hợp kỳ trước đã được kiểm toán, xem xét một hoặc các thủ tục sau :

(a)   Soát xét giấy làm việc của KTV tiền nhiệm để thu thập bằng chứng liên quan đến số dư đầu kỳ;

(b)   Đánh giá liệu các thủ tục kiểm toán đã thực hiện trong kỳ hiện tại có cung cấp bằng chứng liên quan đến số dư đầu kỳ hay không;

(c)   Nếu không thể soát xét giấy làm việc của KTV tiền nhiệm hoặc nếu không thể dựa vào công việc đã thực hiện của KTV tiền nhiệm, nhóm kiểm toán phải thực hiện các thủ tục kiểm toán cụ thể để thu thập bằng chứng về các số dư đầu kỳ trọng yếu và có rủi ro cao.

3.        

Trường hợp chưa thực hiện kiểm toán trong kỳ trước, nêu chi tiết các bước cần thực hiện để xác nhận số liệu so sánh là hợp lý.

4.        

Xác định số dư cuối kỳ của kỳ trước đã được kết chuyển chính xác sang số dư đầu kỳ hiện tại hoặc đã được điều chỉnh lại (nếu cần thiết) để phản ánh việc sử dụng đúng đắn các chính sách kế toán phù hợp hay chưa.

5.        

Tóm tắt số dư đầu kỳ trọng yếu trên Bảng CĐKT và các chính sách kế toán quan trọng.

6.        

Số dư đầu kỳ có chứa đựng sai sót ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC kỳ hiện tại không?

7.        

Xác định rủi ro có sai sót trọng yếu trên BCTC kỳ hiện tại do các sai sót của số liệu từ kỳ trước chuyển sang.

8.        

Thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp về việc liệu các các chính sách kế toán được phản ánh trong số dư đầu kỳ có được áp dụng nhất quán trong BCTC của kỳ hiện tại hay không.

9.        

Xem xét tác động của ý kiến kiểm toán không chấp nhận toàn phần trên báo cáo của KTV năm trước đến báo cáo kỳ hiện tại.

B.       Hoàn thành

1.       

Các chính sách kế toán có được áp dụng nhất quán trong suốt kỳ kế toán hiện tại hay không?

2.        

Các kết quả và các chỉ số có nhất quán và phù hợp với các bằng chứng kiểm toán thu thập được hay không?

3.        

Kết quả của công việc kiểm toán đã thực hiện đối với số dư đầu kỳ và số liệu so sánh có đạt yêu cầu không?

4.        

BGĐ đơn vị đã được thông báo có sai sót trong số dư đầu kỳ có thể ảnh hưởng trọng yếu đến số liệu của kỳ hiện tại chưa?

5.        

Khi có việc điều chỉnh dữ liệu tương ứng theo yêu cầu của pháp luật hoặc CMKT liên quan, vấn đề này đã được thuyết minh phù hợp chưa?