Phân tích báo cáo tài chính sơ bộ

A –

TÀI SẢN NGẮN HẠN

–

–

–

–

I.

Tiền và các khoản tương đương tiền

–

–

–

–

1.

Tiền

–

–

–

–

2.

Các khoản tương đương tiền

–

–

–

–

II.

Đầu tư tài chính ngắn hạn

–

–

–

–

[1]

1.

Chứng khoán kinh doanh

–

–

–

–

2.

Dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh

–

–

–

–

3.

Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn

–

–

–

–

III.

Các khoản phải thu ngắn hạn

–

–

–

–

1.

Phải thu ngắn hạn của khách hàng

–

–

–

–

2.

Trả trước cho người bán ngắn hạn

–

–

–

–

3.

Phải thu nội bộ ngắn hạn

–

–

–

–

4.

Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng

–

–

–

–

5.

Phải thu về cho vay ngắn hạn

–

–

–

–

6.

Phải thu ngắn hạn khác

–

–

–

–

7.

Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi

–

–

–

–

8.

Tài sản thiếu chờ xử lý

–

–

–

–

IV.

Hàng tồn kho

–

–

–

–

1.

Hàng tồn kho

–

–

–

–

2.

Dự phòng giảm giá hàng tồn kho

–

–

–

–

V.

Tài sản ngắn hạn khác

–

–

–

–

1.

Chi phí trả trước ngắn hạn

–

–

–

–

2.

Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ

–

–

–

–

3.

Thuế và các khoản khác phải thu Nhà nước

–

–

–

–

4.

Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ

–

–

–

–

5.

Tài sản ngắn hạn khác

–

–

–

–

B-

TÀI SẢN DÀI HẠN

–

–

–

–

I.

Các khoản phải thu dài hạn

–

–

–

–

1.

Phải thu dài hạn của khách hàng

–

–

–

–

2.

Trả trước cho người bán dài hạn

–

–

–

–

3.

Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc

–

–

–

–

4.

Phải thu nội bộ dài hạn

–

–

–

–

5.

Phải thu về cho vay dài hạn

–

–

–

–

6.

Phải thu dài hạn khác

–

–

–

–

7.

Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi

–

–

–

–

II.

Tài sản cố định

–

–

–

–

1.

Tài sản cố định hữu hình

–

–

–

–

–

Nguyên giá

–

–

–

–

–

Giá trị hao mòn lũy kế

–

–

–

–

2.

Tài sản cố định thuê tài chính

–

–

–

–

–

Nguyên giá

–

–

–

–

–

Giá trị hao mòn lũy kế

–

–

–

–

3.

Tài sản cố định vô hình

–

–

–

–

–

Nguyên giá

–

–

–

–

–

Giá trị hao mòn lũy kế

–

–

–

–

III.

Bất động sản đầu tư

–

–

–

–

–

Nguyên giá

–

–

–

–

–

Giá trị hao mòn lũy kế

–

–

–

–

IV.

Tài sản dở dang dài hạn

–

–

–

–

1.

Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang dài hạn

–

–

–

–

2.

Chi phí xây dựng cơ bản dở dang

–

–

–

–

V.

Đầu tư tài chính dài hạn

–

–

–

–

1.

Đầu tư vào công ty con

–

–

–

–

2.

Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết

–

–

–

–

3.

Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác

–

–

–

–

4.

Dự phòng đầu tư tài chính dài hạn

–

–

–

–

5.

Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn

–

–

–

–

VI.

Tài sản dài hạn khác

–

–

–

–

1.

Chi phí trả trước dài hạn

–

–

–

–

2.

Tài sản thuế thu nhập hoãn lại

–

–

–

–

3.

Thiết bị, vật tư, phụ tùng thay thế dài hạn

–

–

–

–

4.

Tài sản dài hạn khác

–

–

–

–

TỔNG CỘNG TÀI SẢN

Nguồn vốn

31/12/2019

31/12/2018

Biến động

Ghi chú

Trước KT

Sau KT

VND

%

C –

NỢ PHẢI TRẢ

                –  

               –  

                      –  

        –  

I.

Nợ ngắn hạn

                –  

               –  

                      –  

        –  

1.

Phải trả người bán ngắn hạn

                –  

               –  

                      –  

        –  

2.

Người mua trả tiền trước ngắn hạn

                –  

               –  

                      –  

        –  

3.

Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước

                –  

               –  

                      –  

        –  

4.

Phải trả người lao động

                –  

               –  

                      –  

        –  

5.

Chi phí phải trả ngắn hạn

                –  

               –  

                      –  

        –  

6.

Phải trả nội bộ ngắn hạn

                –  

               –  

                      –  

        –  

7.

Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng

                –  

               –  

                      –  

        –  

8.

Doanh thu chưa thực hiện ngắn hạn

                –  

               –  

                      –  

        –  

9.

Phải trả ngắn hạn khác

                –  

               –  

                      –  

        –  

10.

Vay và nợ thuê tài chính ngắn hạn

                –  

               –  

                      –  

        –  

11.

Dự phòng phải trả ngắn hạn

                –  

               –  

                      –  

        –  

12.

Quỹ khen thưởng, phúc lợi

                –  

               –  

                      –  

        –  

13.

Quỹ bình ổn giá

                –  

               –  

                      –  

        –  

14.

Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ

                –  

               –  

                      –  

        –  

II.

Nợ dài hạn

                –  

               –  

                      –  

        –  

1.

Phải trả người bán dài hạn

                –  

               –  

                      –  

        –  

2.

Người mua trả tiền trước dài hạn

                –  

               –  

                      –  

        –  

3.

Chi phí phải trả dài hạn

                –  

               –  

                      –  

        –  

4.

Phải trả nội bộ về vốn kinh doanh

                –  

               –  

                      –  

        –  

5.

Phải trả nội bộ dài hạn

                –  

               –  

                      –  

        –  

6.

Doanh thu chưa thực hiện dài hạn

                –  

               –  

                      –  

        –  

7.

Phải trả dài hạn khác

                –  

               –  

                      –  

        –  

8.

Vay và nợ thuê tài chính dài hạn

                –  

               –  

                      –  

        –  

9.

Trái phiếu chuyển đổi

                –  

               –  

                      –  

        –  

10.

Cổ phiếu ưu đãi

                –  

               –  

                      –  

        –  

11.

Thuế thu nhập hoãn lại phải trả

                –  

               –  

                      –  

        –  

12.

Dự phòng phải trả dài hạn

                –  

               –  

                      –  

        –  

13.

Quỹ phát triển khoa học và công nghệ

                –  

               –  

                      –  

        –  

D –

VỐN CHỦ SỞ HỮU

I.

Vốn chủ sở hữu

                –  

               –  

                      –  

        –  

1.

Vốn góp của chủ sở hữu

                –  

               –  

                      –  

        –  

–

Cổ phiếu phổ thông có quyền biểu quyết

                –  

               –  

                      –  

        –  

–

Cổ phiếu ưu đãi

                –  

               –  

                      –  

        –  

2.

Thặng dư vốn cổ phần

                –  

               –  

                      –  

        –  

3.

Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu

                –  

               –  

                      –  

        –  

4.

Vốn khác của chủ sở hữu

                –  

               –  

                      –  

        –  

5.

Cổ phiếu quỹ

                –  

               –  

                      –  

        –  

6.

Chênh lệch đánh giá lại tài sản

                –  

               –  

                      –  

        –  

7.

Chênh lệch tỷ giá hối đoái

                –  

               –  

                      –  

        –  

8.

Quỹ đầu tư phát triển

                –  

               –  

                      –  

        –  

9.

Quỹ hỗ trợ sắp xếp doanh nghiệp

                –  

               –  

                      –  

        –  

10.

Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu

                –  

               –  

                      –  

        –  

11.

Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối

                –  

               –  

                      –  

        –  

–

Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối

                –  

               –  

                      –  

        –  

lũy kế đến cuối kỳ trước

                –  

               –  

                      –  

        –  

–

Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối kỳ này

                –  

               –  

                      –  

        –  

12.

Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản

                –  

               –  

                      –  

        –  

II.

Nguồn kinh phí và quỹ khác

                –  

               –  

                      –  

        –  

1.

Nguồn kinh phí

                –  

               –  

                      –  

        –  

2.

Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ

                –  

               –  

                      –  

        –  

TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN

Lưu ý: KTV phải tìm hiểu và phỏng vấn khách hàng để tìm hiểu nguyên nhân và đánh giá tính hợp lý của các khoản mục có biến động lớn, biến động bất thường (ví dụ, các khoản mục có biến động (tăng/giảm) lớn hơn mức trọng yếu thực hiện, hoặc trên 100% giá trị). Các biến động chưa thể giải thích được (nếu có) là vấn đề KTV cần quan tâm khi thực hiện kiểm toán.

[1] Khoản mục …………tăng/giảm…………., (có thể) do…………………..

[2] Khoản mục …………tăng/giảm…………., (có thể) do…………………..

[3] Khoản mục …………tăng/giảm…………., (có thể) do…………………..

[4] Khoản mục …………tăng/giảm…………., (có thể) do…………………..

Chỉ tiêu

Năm 2019

Trước KT

Tỷ lệ
trên

DT thuần

Năm 2018
Sau KT

Tỷ lệ
trên
DT thuần

Biến động

Ghi chú

VND

%

1. Doanh thu bán hàng

–

–

–

–

[1]

2. Các khoản giảm trừ

–

–

–

–

3. Doanh thu thuần bán hàng

–

–

–

–

4. Giá vốn hàng bán

–

–

–

–

[3]

5. Lợi nhuận gộp về bán hàng

–

–

–

–

6. Doanh thu hoạt động tài chính

–

–

–

–

[2]

7. Chi phí tài chính

–

–

–

–

     Trong đó: chi phí lãi vay

–

–

–

–

8. Chi phí bán hàng

–

–

–

–

[4]

9. Chi phí quản lý doanh nghiệp

–

–

–

–

10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh

–

–

–

–

11. Thu nhập khác

–

–

–

–

12. Chi phí khác

–

–

–

–

13. Lợi nhuận khác

–

–

–

–

14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế

–

–

–

–

15. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

–

–

–

–

16. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại

–

–

–

–

17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp

–

–

–

–

18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu

19. Lãi suy giảm trên cổ phiếu

Lưu ý: KTV phải tìm hiểu và phỏng vấn khách hàng để tìm hiểu nguyên nhân và đánh giá tính hợp lý của các khoản mục có biến động lớn, biến động bất thường (ví dụ: Các khoản mục có biến động (tăng/giảm) lớn hơn mức trọng yếu thực hiện, hoặc trên 100% giá trị). Các biến động chưa thể giải thích được (nếu có) là vấn đề KTV cần quan tâm khi thực hiện kiểm toán.

Các hệ số thông thường
sử dụng

Công thức áp dụng

31/12/20XX /

Năm 20XX

31/12/201XX/

Năm 20XX

Biến động

Ghi chú

Trước KT

Sau KT

VND

%

Hệ số thanh toán

Hệ số thanh toán hiện hành

TS ngắn hạn/Nợ ngắn hạn

[1]

Hệ số thanh toán nhanh

(TS ngắn hạn – HTK)/Nợ ngắn hạn

Hệ số thanh toán bằng tiền

Tiền/Nợ ngắn hạn

Ý kiến nhận xét về khả năng thanh toán

Hệ số đo lường hiệu quả hoạt động

Vòng quay các khoản phải thu

Doanh thu thuần/Phải thu khách hàng bình quân

[2]

Vòng quay hàng tồn kho

Giá vốn hàng bán/HTK bình quân

Vòng quay vốn lưu động

Doanh thu thuần/(Tài sản ngắn hạn – Nợ ngắn hạn)

Ý kiến nhận xét về hiệu quả hoạt động

Hệ số khả năng sinh lời

Tỷ suất lợi nhuận gộp

Lãi gộp/Doanh thu thuần

Tỷ suất lợi nhuận thuần

Lợi nhuận sau thuế/Doanh thu thuần

[3]

Doanh thu trên tổng tài sản

Doanh thu thuần/Tổng tài sản

Tỷ suất sinh lời trên tài sản

(LN trước thuế + chi phí lãi vay)/ Tài sản

Tỷ suất sinh lời trên vốn chủ sở hữu

LN trước thuế cho cổ đông thường/Vốn chủ sở hữu thường

[4]

Ý kiến nhận xét về khả năng sinh lời của công ty

Hệ số nợ

Nợ dài hạn trên vốn chủ sở hữu

Nợ dài hạn/Vốn chủ sở hữu

Tổng nợ trên vốn chủ sở hữu

Nợ phải trả/Vốn chủ sở hữu

Nợ dài hạn trên tổng tài sản

Nợ dài hạn/Tổng tài sản

Tổng nợ trên tổng tài sản

Nợ phải trả/Tổng tài sản

Ý kiến nhận xét về sử dụng đòn bẩy tài chính của công ty