Đầu tư, Kế toán, kiểm toán, Kinh doanh, Pháp lí
Rà soát các yếu tố dẫn đến rủi ro có gian lận A640
Chương trình kiểm toán Rà soát các yếu tố dẫn đến rủi ro có gian lận A640 được tham khảo từ tài liệu do Hội kiểm toán Viên hành nghề Việt Nam VACPA chia sẻ.
Nội dung bài viết
Chuẩn mực và người thực hiện
Theo quy định tại đoạn 24 CMKiT số 240, KTV phải rà soát và đánh giá các yếu tố dẫn đến rủi ro gian lận để xem đó có phải là dấu hiệu của rủi ro sai sót trọng yếu do gian lận hay không.
Người thực hiện các mẫu này phải là Chủ nhiệm kiểm toán hoặc Thành viên BGĐ phụ trách tổng thể cuộc kiểm toán.
Thời điểm thực hiện
Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, thuận lợi nhất là khi thực hiện soát xét BCTC giữa kỳ hoặc kiểm toán sơ bộ. Nếu không thực hiện được vào thời điểm trên thì cần thực hiện ngay từ khi bắt đầu cuộc kiểm toán.
Trong quá trình kiểm toán, nếu nhận được thông tin liên quan đến nội dung đề cập trong Mẫu A640 này khác so với thông tin đã có ở giai đoạn lập kế hoạch, KTV cần cập nhật kịp thời thông tin mới và sửa đổi, bổ sung các thủ tục kiểm toán liên quan (nếu cần).
Cách thực hiện
Chủ nhiệm kiểm toán hoặc Thành viên BGĐ phụ trách tổng thể cuộc kiểm toán căn cứ vào hướng dẫn chi tiết của CMKiT số 240 (đoạn 24 và A23-A27), Mẫu A640 này và mô hình tam giác rủi ro (động cơ/áp lực; cơ hội và thái độ) để đánh giá và phỏng vấn BGĐ và các cá nhân khác trong DN như kế toán trưởng, các nhân viên kế toán, lãnh đạo các phòng, ban, bộ phận liên quan và cá nhân khác…để xác định xem có tồn tại các yếu tố gian lận không? Lưu ý có 02 loại gian lận dưới góc độ kiểm toán: (1) Lập BCTC gian lận; (2) Biển thủ tài sản.
Tại Phần C – Kết luận, KTV phải xác định được: (1) Yếu tố dẫn đến rủi ro có gian lận (nếu có); (2) Yếu tố đó ảnh hưởng đến nhóm giao dịch, số dư TK, thông tin thuyết minh nào, hoặc đến tổng thể BCTC; (3) Các thủ tục kiểm toán đối với rủi ro đã đánh giá là gì.
Nếu không xác định được yếu tố nào dẫn đến rủi ro gian lận: Kết luận “Không nhận thấy có yếu tố dẫn đến rủi ro gian lận được xác định”.
Liên kết với giấy làm việc khác
Các yếu tố dẫn đến rủi ro có gian lận phát hiện được cần được tổng hợp tại Mẫu A910 – Tổng hợp kế hoạch kiểm toán.
Liên hệ nếu quý khách cần tư vấn thêm: Ms Huyền Hotline/Zalo – 094 719 2091
Email: pham.thi.thu.huyen@manaboxvn.jp.
_______________
Gia nhập Manabox từ 2017 và hiện đang đảm nhận vai trò làm Giám đốc vận hành, với mong muốn chia sẻ kiến thức của bản thân, Việt Anh sẽ cung cấp những bài viết chất lượng nhất đến độc giả cả về phương diện tình huống thực tiễn và cả góc độ quy định pháp lý.