Tìm hiểu ước tính kế toán của khách hàng A314 được tham khảo từ tài liệu do Hội kiểm toán Viên hành nghề Việt Nam VACPA chia sẻ.
MỤC TIÊU:
Để xác định rủi ro có sai sót trọng yếu tiềm tàng liên quan đến các ước tính kế toán trên BCTC.
NỘI DUNG CHÍNH:
Phỏng vấn BGĐ và cá nhân thích hợp khác, tìm hiểu và mô tả ngắn gọn vào bảng dưới đây về cách xác định những giao dịch, sự kiện và điều kiện có thể làm phát sinh các ước tính kế toán cần phải ghi nhận và thuyết minh trên BCTC. Ví dụ:
- Dự phòng phải thu khó đòi;
- Dự phòng giảm giá HTK;
- Nghĩa vụ bảo hành;
- Phương pháp khấu hao hoặc thời gian sử dụng hữu ích của tài sản;
- Giá trị ghi sổ của khoản đầu tư;
- Kết quả của hợp đồng xây dựng;
- Chi phí phát sinh từ việc kiện tụng;
- Thanh toán bằng cổ phiếu;
- Chi phí hoàn nguyên;
- …
Tìm hiểu cách BGĐ thực hiện ước tính kế toán và cơ sở thực hiện các ước tính, bao gồm:
- Phương pháp, bao gồm mô hình áp dụng, sử dụng trong việc ước tính kế toán;
- Các kiểm soát liên quan;
- BGĐ có cần sử dụng chuyên gia không (nếu BGĐ có sử dụng chuyên gia, thực hiện các thủ tục tại H210.1);
- Các giả định làm cơ sở cho các ước tính kế toán;
- Liệu đã có sự thay đổi phương pháp ước tính kế toán từ kỳ trước, nếu có, nêu lý do; và
- Nếu có sự thay đổi phương pháp ước tính kế toán từ kỳ trước, liệu BGĐ có đánh giá ảnh hưởng của sự không chắc chắc đến các ước tính không;
- Định kỳ, BGĐ có xem xét lại sự hợp lý của kết quả ước tính so với thực tế không.
|
Ước tính kế toán |
Cơ sở xác định ước tính |
Cơ sở ước tính số tiền |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Đối với các ước tính kế toán đã xác định được, trả lời các câu hỏi dưới dây để xác định rủi ro có sai sót trọng yếu.
|
Hướng dẫn: 1. Xác định rủi ro có sai sót trọng yếu từ mục A-F dưới đây. Ghi lại các rủi ro đáng kể/rủi ro cụ thể vào giấy làm việc A800 để đánh giá chi tiết hơn. 2. Khi rủi ro được đánh giá ở mức độ từ trung bình tới cao, xây dựng các biện pháp xử tại giấy làm việc A800 |
Bản chất của ước tính kế toán |
||||||||||
|
Dự phòng phải thu khó đòi |
Dự phòng giảm giá HTK |
Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính |
Dự phòng bảo hành sản phẩm, hàng hóa |
Suy giảm giá trị BĐSĐT |
Các khoản nợ tiềm tàng |
…. |
Người thực hiện |
Tham chiếu giấy làm việc |
|||
|
Mức trọng yếu thực hiện: …. Câu trả lời cho mỗi câu hỏi dưới đây là: Có/Không/Một phần. Câu trả lời có chỉ ra rủi ro ở mức độ cao. |
|||||||||||
|
A |
Quy mô của ước tính có trọng yếu với BCTC không? |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
B |
Ước tính có phụ thuộc nhiều vào mức độ chủ quan cao hoặc sự thiên lệch của BGĐ không? |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
C |
Có mức độ không chắc chắn tiềm tàng cao khi tính toán các ước tính không? |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
D |
KSNB có thực sự tồn tại để ngăn ngừa rủi ro có sai sót trọng yếu khi lập các ước tính không? (Nếu có KSNB, mô tả lại). |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
E |
Có lịch sử về các ước tính không đáng tin cậy do BGĐ lập không trong kỳ trước không? So sánh ước tính kỳ trước với kết quả thực tế. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
F |
Có khiếm khuyết trong môi trường kiểm soát hoặc kiểm soát chung về CNTT có thể hủy hoại tính hiệu quả của việc lập các ước tính kế toán không? |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu có thể có đối với từng loại ước tính kế toán đã xác định (thấp, trung bình, cao) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ban đầu (Lập kế hoạch)
Người lập: Người soát xét:
Ngày: Ngày:
Cập nhật cuối cùng
Người lập: Người soát xét:
Ngày: Ngày
Liên hệ nếu quý khách cần tư vấn thêm: Ms Huyền Hotline/Zalo – 094 719 2091
Email: pham.thi.thu.huyen@manaboxvn.jp.
_______________
Gia nhập Manabox từ 2017 và hiện đang đảm nhận vai trò làm Giám đốc vận hành, với mong muốn chia sẻ kiến thức của bản thân, Việt Anh sẽ cung cấp những bài viết chất lượng nhất đến độc giả cả về phương diện tình huống thực tiễn và cả góc độ quy định pháp lý.