Kiểm tra Ban Giám đốc khống chế kiểm soát C230

A.       Kiểm tra các bút toán ghi sổ và các điều chỉnh khác

1.        

Soát xét sự phù hợp của các bút toán ghi sổ được ghi nhận trên sổ cái và các điều chỉnh khác trong việc lập BCTC bao gồm:

(a)  Phỏng vấn các cá nhân tham gia vào quá trình lập BCTC về các hoạt động không phù hợp hoặc bất thường liên quan đến các bút toán ghi sổ và các điều chỉnh khác;

(b)  Cập nhật thông tin phỏng vấn các cá nhân tham gia vào quá trình lập BCTC vào giấy làm việc nếu việc phỏng vấn được thực hiện trước ngày kết thúc kỳ kế toán;

(c)   Đọc lướt các bút toán ghi sổ trong sổ cái để xác định các bút toán như:

(i)       Các bút toán trọng yếu bất thường không phát sinh trong kỳ kinh doanh bình thường;

(ii)      Các điều chỉnh được thực hiện tại ngày kết thúc kỳ kế toán; và

(iii)     Các điều chỉnh định kỳ được thực hiện tại ngày kết thúc kỳ kế toán.

(d)  Đối với các bút toán trọng yếu và/hoặc bất thường được lưu ý từ việc thực hiện mục (c) nêu trên, kiểm tra các tài liệu hỗ trợ để đảm bảo rằng việc xử lý kế toán thích hợp đã được ghi nhận trong sổ cái.

2.        

Xem xét sự cần thiết kiểm tra các bút toán ghi sổ và các điều chỉnh khác trong kỳ kế toán. Tóm tắt các ngoại lệ được ghi nhận (nếu có).

B.       Kiểm tra các ước tính kế toán

1.       

Soát xét các ước tính kế toán về sự thiên lệch và đánh giá xem hoàn cảnh tạo ra sự thiên lệch đó, nếu có, có cho thấy một rủi ro có sai sót trọng yếu do gian lận và ghi chép vào các giấy làm việc tại phần A800.

2.        

Trong soát xét nêu trên:

(a)  Đánh giá liệu các xét đoán và các quyết định của BGĐ khi lập các ước tính kế toán trong BCTC, ngay cả khi từng xét đoán và quyết định riêng lẻ là hợp lý, có chỉ ra khả năng thiên lệch của một bộ phận trong BGĐ của đơn vị có thể dẫn đến rủi ro có sai sót trọng yếu do gian lận không;

(b)  Trường hợp có dấu hiệu thiên lệch, đánh giá lại tất cả các ước tính kế toán; và

(c)   Thực hiện soát xét lại các xét đoán và giả định của BGĐ liên quan đến các ước tính kế toán quan trọng được phản ánh trong BCTC của kỳ trước.

3.        

Xem xét các thủ tục sau đây khi BGĐ sử dụng các ước tính:

(a)  Thu thập bằng chứng kiểm toán về độ tin cậy nói chung của các thủ tục và phương pháp ước tính của đơn vị, bao gồm các hoạt động kiểm soát có liên quan;

(b)  Xem xét liệu có cần điều chỉnh bất kỳ ước tính nào không;

(c)   Xem xét liệu sự khác biệt giữa kết quả thực tế với các ước tính năm trước đã được lượng hóa và các điều chỉnh hoặc thuyết minh phù hợp đã được thực hiện chưa (nếu cần); và

(d)  Nếu ý kiến chuyên gia được sử dụng thì xem xét việc đánh giá tính độc lập của chuyên gia và cơ sở của các giả định cơ bản đã thực hiện.

1. Các giao dịch bất thường

Đối với những giao dịch quan trọng nằm ngoài hoạt động kinh doanh thông thường của đơn vị, hoặc có vẻ như bất thường so với hiểu biết của KTV về đơn vị, môi trường hoạt động và các thông tin khác thu được trong quá trình kiểm toán, đánh giá liệu lý do kinh tế của các giao dịch đó có cho thấy các giao dịch này sẽ dẫn đến BCTC chứa đựng gian lận hoặc để che giấu việc biển thủ tài sản hay không.

Có

Không

Không áp dụng

Ý kiến

1      

Không có ngoại lệ nào trong việc xử lý các rủi ro được xác định tại các giấy làm việc phần A800.

2      

Công việc đã được thực hiện theo kế hoạch, các phát hiện và kết quả được lưu đầy đủ trong hồ sơ.

3      

Không có ý kiến bổ sung nào được đưa vào Thư giải trình (B440) hoặc Thư quản lý (B210). Nếu áp dụng, mức độ tin cậy vào KSNB đã được lập kế hoạch trong khu vực này vẫn còn phù hợp.

Nếu chọn “Có”, sửa đổi giấy làm việc B440 hoặc B210.

4      

Tất cả thông tin cần thiết đã được thu thập cho việc trình bày và thuyết minh trong BCTC.

5      

Các sai sót đã được xác định (ngoài các sai sót không đáng kể) đã được ghi nhận tại giấy làm việc B360.

6      

Đánh giá rủi ro ban đầu không cần thiết phải sửa đổi khi xem xét các bằng chứng kiểm toán thu thập được.

Nếu chọn “Có”, trình bày tại giấy làm việc B410 và xem xét ảnh hưởng đến các phần công việc còn lại của KTV và công việc được thực hiện đến thời điểm đưa ra kết luận.

7      

Các bằng chứng được thu thập là đầy đủ và thích hợp làm cơ sở đạt được các mục tiêu kiểm toán.

Nếu chọn “Không”, trình bày tại giấy làm việc B410 và xem xét ảnh hưởng đến ý kiến kiểm toán tại giấy làm việc B140.

8      

Các vấn đề cần tiếp tục theo dõi ở kỳ kiểm toán tiếp theo.

Nếu chọn “Có”, trình bày tại giấy làm việc B410.