Các tình huống về giao dịch liên kết – Related party

Các tình huống về giao dịch liên kết, chuyển giá và tập hợp các công văn hướng dẫn theo Slide Cục thuế TP Hồ Chí Minh tập huấn quyết toán. Cùng tham khảo một số nội dung sau

Xác định bên liên kết khi không có nợ trung và dài hạn

Trường hợp trong kỳ không có khoản nợ trung và dài hạn theo tiêu chí quỵ định tại điểm d khoản 2 Điều 5 Nghị định số 132/2020/NĐ-CP (điểm d khoản 2 Điều 5 Nghị định số 20/2027/NĐ-CP) thì không thuộc trường hợp áp dụng tại điểm này

Lãi vay ngân hàng, lãi vay bên độc lập tính vào giao dịch liên kết

Nghị định số 20/2017/NĐ-CP ngày 24/02/2017 cùa Chính phù về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kêt dã đưa ra quy định khống che chi phí lãi vay được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp được áp dụng dối với tất cả các doanh nghiệp có quan hệ liên kẻt (không phân biệt vay của bẽn liên kết hay của bên độc lập). Nguỵên tắc này được xây dựng dựa trẽn thông lệ quốc tế, theo khuyến nghị của Tồ chức Hợp tác và Phát triên Kinh tế (OECD) và Nhóm 20 nền kinh tế lớn (G20) tại Hành động chống xói mòn cơ sờ tính thuế và chuyển dịch lợi nhuận (BEPS action 4), nhăm mục tiêu ngăn chặn và giảm thiêu việc sẳp xêp giao dịch vay về hình thức là các khoản vay độc lập, nhưng về bản chất là các khoản vay liên kết.

Nguyên tắc này được quy định xuyên suốt từ Nghị định sô 20/2017/NĐ- CP với mức khống chế tổng chi phí lãi vay là 20%. Nghị định số 68/2020/NĐ- CP sửa đổi, bồ sung một số điều cùa Nghị định số 20/2017/NĐ-CP đã nâng mức này từ 20% lên 30% và quy định cụ thể hơn về tổng chi phí lãi vay (sau khi trừ lãi tiền gừi và lãi cho vay). Nghị dịnh số 132/2020/NĐ-CP tiếp tục kế thừa quy định này từ Nghị định số 68/2020/NĐ-CP.

Vay ngân hàng có phải giao dịch liên kết? – Ralated parties from bank loan

Lãi vay trong giai đoạn đầu tư xác định trong công thức

Lãi cho thuê tài chính

Lãi vay xác định giao dịch liên kết gồm cả lãi từ hoạt động đi thuê tài chính   

Một số sai phạm thường gặp về Giao dịch liên kết

Trích tổng hợp của Cơ quan thuế: Cục Thuế tỉnh Quảng Ngãi cảnh báo một số sai sót mà NNT thường gặp trong kê khai thuế đối với doanh nghiệp có phát sinh giao dịch liên kết như sau:

• – NNT có phát sinh giao dịch với các bên có quan hệ liên kết, nhưng không kê khai, kê khai không đầy đủ thông tin hoặc không nộp Phụ lục I (được ban hành kèm theo Nghị định 132/2020/NĐ-CP ngày 05/11/2020 của Chính phủ) – nhất là các doanh nghiệp trong nước, theo quy định tại Điều 18, Nghị định 132/2020/NĐ-CP;
• – NNT cung cấp không đầy đủ thông tin Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết quy định tại Phụ lục II, Phụ lục III (được ban hành kèm theo Nghị định 132/2020/NĐ-CP) hoặc không xuất trình Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết và các dữ liệu, chứng từ và tài liệu được sử dụng làm căn cứ phân tích, so sánh, xác định giá tại Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết theo yêu cầu của Cơ quan thuế, theo quy định tại Điều 18, Nghị định 132/2020/NĐ-CP (trừ trường hợp được miễn kê khai, miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết);    
• – NNT sử dụng các thông tin về giao dịch độc lập không trung thực, không đúng thực tế để phân tích, so sánh, kê khai xác định giá giao dịch liên kết hoặc dựa vào các tài liệu, dữ liệu và chứng từ không hợp pháp, không hợp lệ hoặc không nêu rõ nguồn gốc xuất xứ để xác định mức giá, tỷ suất lợi nhuận hoặc tỷ lệ phân bổ lợi nhuận áp dụng cho giao dịch liên kết;
• – Áp dụng phương pháp xác định giá thị trường không phù hợp với quy định hiện hành.
• – Có lập hồ sơ xác định giá nhưng không thực hiện kê khai điều chỉnh kết quả xác định giá giao dịch liên kết theo đối tượng so sánh độc lập đã chọn tại Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết.
• – Không kê khai điều chỉnh đối với các khoản chi phí đặc thù, nhất là chi phí trả lãi vay vượt mức quy định

Để đảm bảo sự chính xác trong việc xác định giá giao dịch liên kết, các doanh nghiệp cần nhận thức rõ về tầm quan trọng của việc cập nhật và tuân thủ quy định liên quan. Đồng thời, Doanh nghiệp cần thiết lập phương pháp xác định giá giao dịch liên kết và thực hiện đánh giá định kỳ để đảm bảo tính thường xuyên và chính xác trong việc xác định giá trị giao dịch liên kết./.

Liên hệ nếu quý khách cần tư vấn thêm: Ms Huyền Hotline/Zalo – 094 719 2091

Email: pham.thi.thu.huyen@manaboxvn.jp.

_______________

Nguyễn Việt Anh

Việt Anh gia nhập Manabox từ năm 2017 và hiện đang làm Giám đốc vận hành tại Manabox Việt Nam. Với mong muốn chia sẻ kiến thức của bản thân, Việt Anh sẽ cung cấp những bài viết chất lượng nhất đến độc giả.