Sử dụng công việc của chuyên gia H210

Có cần một chuyên gia của DNKiT không?

•  Người kiểm kê HTK đặc biệt;

•  Định giá các tài sản như quyền sử dụng đất, nhà, xưởng và máy móc, tác phẩm nghệ thuật, đá quý, HTK và các công cụ tài chính phức tạp; 

•  Xác định số lượng hoặc tình trạng vật lý của các tài sản khoáng chất trong các kho dự trữ, các dự trữ khoáng chất và dầu mỏ dưới lòng đất và thời hạn sử dụng còn lại của nhà xưởng, máy móc;

•  Xác định giá trị bằng việc sử dụng các kỹ thuật hoặc phương pháp đặc biệt như đánh giá thống kê bảo hiểm;

•  Phân tích các vấn đề tuân thủ pháp luật thuế phức tạp hoặc bất thường; 

•      Đo lường công việc hoàn thành hoặc sẽ được hoàn thành hoặc hợp đồng đang tiến hành; và

•      Các ý kiến pháp lý liên quan đến việc diễn giải các thỏa thuận, pháp luật và quy định.  

Xem xét

Thảo luận

Có cần một chuyên gia để thu thập bằng chứng kiểm toán không?

Xem xét nhu cầu liên quan đến: 

•        Tìm hiểu về đơn vị bao gồm KSNB;

•        Xác định/đánh giá các rủi ro có sai sót trọng yếu;

•        Xác định/áp dụng các biện pháp xử lý tổng thể đối với các rủi ro được đánh giá ở cấp độ BCTC;

•        Thiết kế/thực hiện các thủ tục kiểm toán tiếp theo để xử lý các rủi ro được đánh giá ở cấp độ cơ sở dẫn liệu; và

•        Đánh giá tính đầy đủ/thích hợp của bằng chứng kiểm toán để hình thành ý kiến.

Xem xét

Thảo luận

Các thủ tục kiểm toán nào được yêu cầu?

Xem xét:

•        Bản chất của vấn đề và các rủi ro có sai sót trọng yếu;

•        Tầm quan trọng của công việc của chuyên gia trong cuộc kiểm toán; 

•        Công việc trước đây (nếu có) đã được chuyên gia đó thực hiện; và

•        Liệu chuyên gia có tuân theo các chính sách và các thủ tục KSCL của DNKiT không.

Chuyên gia được chọn có năng lực, khả năng và khách quan không?

•        Năng lực liên quan đến bản chất và trình độ chuyên môn của chuyên gia;

•        Khả năng liên quan đến việc sử dụng năng lực đó của chuyên gia trong các tình huống của cuộc kiểm toán (ví dụ: vị trí địa lý, thời gian và các nguồn lực thực hiện);

•        Tính khách quan liên quan đến tác động có thể có của thành kiến, mâu thuẫn về lợi ích hoặc tác động của những người khác có thể có đối với sự xét đoán chuyên môn hoặc kinh doanh của chuyên gia.

Các yếu tố khác phải xem xét bao gồm: 

•        Kinh nghiệm của KTV với công việc trước đây của chuyên gia đó; 

•        Các cuộc thảo luận với chuyên gia đó; 

•        Các cuộc thảo luận với những người khác quen thuộc với công việc của chuyên gia đó;

•        Hiểu biết về bằng cấp, tư cách Thành viên của cơ quan chuyên môn hoặc hiệp hội ngành nghề, giấy phép hành nghề hoặc các hình thức khác của sự công nhận từ bên ngoài của chuyên gia đó;

•        Các bài viết hoặc sách được phát hành do chuyên gia đó viết; và 

•        Các chính sách và các thủ tục KSCL của DNKiT.

KTV có hiểu về lĩnh vực chuyên môn của chuyên gia không?

Có đủ hiểu biết về lĩnh vực công việc của chuyên gia để: 

•        Lập kế hoạch kiểm toán; và 

•        Soát xét các kết quả của công việc đã thực hiện không?

Thỏa thuận các điều khoản của hợp đồng sử dụng chuyên gia

Khi thiết lập các điều khoản của hợp đồng sử dụng chuyên gia, KTV phải xem xét các yếu tố như: 

•        Chuyên gia tiếp cận đến các thông tin nhạy cảm và bảo mật của đơn vị;

•        Vai trò và trách nhiệm tương ứng của KTV và chuyên gia;

•        Các yêu cầu về quyền hạn, pháp luật hoặc các quy định được sử dụng; 

•        Tính phức tạp của công việc được yêu cầu; 

•        Kinh nghiệm trước đây với đơn vị của chuyên gia; và  

•        Mức độ công việc của chuyên gia, tầm quan trọng của công việc đó đối với cuộc kiểm toán.

Văn bản thỏa thuận phải đề cập đến: 

•        Nội dung, phạm vi và các mục tiêu công việc của chuyên gia;

•        Các vai trò và các trách nhiệm tương ứng;

•        Nội dung, thời gian và mức độ của trao đổi bao gồm hình thức báo cáo; và 

•        Yêu cầu về tính bảo mật. 

Phụ lục của CMKiT số 620 đề ra các vấn đề mà KTV có thể xem xét để bao gồm trong các thỏa thuận bằng văn bản với chuyên gia bên ngoài.